При заполнении книги покупок организация-покупатель должна проставить тот КПП, который обозначен в строке 2б «ИНН/КПП продавца» соответствующего счета-фактуры. Данное правило применяется и в том случае, если в счетах-фактурах, выставленных одним и тем же контрагентом, указаны разные КПП. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16.11.16 № СД-4-3/21730.
Как известно, книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (п. 1 разд. 2 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В графе 10 книги покупок указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца. А как быть, если от одного и того же контрагента приходят счета-фактуры с разными КПП?
Специалисты ФНС отмечают, что при реализации товаров через обособленные подразделения организации в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения. Соответственно, организация-покупатель при заполнении книги покупок проставляет в ней тот КПП, который указан в строке 2б «ИНН/КПП продавца» полученного счета-фактуры.