Минфин России в письме от 18.10.16 № 03-07-14/60503 разъяснил, в каком случае предприниматель на УСН не должен восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по товарам, которые были приобретены до перехода на «упрощенку».
Чиновники рассмотрели следующую ситуацию: ИП, совмещавший общий режим налогообложения и ЕНВД, переходит на УСН по виду деятельности, в отношении которой применялся общий режим. Совмещая общий режим и ЕНВД, предприниматель вел раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также раздельный учет НДС. В отношении товаров, которые приобретались для целей ведения предпринимательской деятельности, ИП брал к возмещению не всю сумму входного НДС, а только ту ее часть, которая относилась к деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСНО. Оставшаяся часть НДС включалась в стоимость товаров. Должен ли предприниматель при переходе с ОСНО на УСН восстановить суммы НДС, включенные в стоимость товаров? В Минфине полагают, что делать этого не нужно.
Разъяснения достаточно простые. В подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ сказано, что при переходе на «упрощенку» НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), необходимо восстановить в случае дальнейшего их использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) после начала применения УСН. При этом восстановление налога производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на «упрощенку».
На этом основании в Минфине делают следующий вывод: если входной НДС по товарам, приобретенным до перехода на УСН, не принимался к вычету, а учитывался в стоимости товаров, то восстанавливать соответствующие суммы налога не нужно.