ВОПРОС
| Кто не может получить налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? |
| ОТВЕТ |
| Налоговые вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся неработающие пенсионеры, безработные, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, то есть не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий, а также индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, УСН на основе патента, ЕСХН). Кроме того, налоговые вычеты по НДФЛ не могут получить граждане, если их доходы облагаются по налоговой ставке иной, чем 13%. Также налоговые вычеты не могут получить лица, у которых отсутствуют основания для их получения.
ИСТОЧНИК: Статья 210 Налогового Кодекса Российской Федерации |
ВОПРОС
Вправе предприниматель учесть суммы амортизации, начисленные на принадлежащие ему основные средства при определении расходов, которые можно включить в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ?
ОТВЕТ
Да, вправе, но это касается только тех ОС, которые используются в предпринимательской деятельности. Кроме того, необходимо иметь документы, подтверждающие расходы на приобретение данного имущества.
Как известно, в составе профессионального налогового вычета индивидуальные предприниматели учитывают фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, которые непосредственно связаны с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Состав таких расходов определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. А подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 определено, что суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.
Также в Минфине обращают внимание на положения Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок)*. Подпункт 4 пункта 15 Порядка гласит, что амортизация начисляется на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, которое приобретено за плату и используется для осуществления предпринимательской деятельности. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, по которым фактические затраты на их приобретение, сооружение и изготовление не могут быть документально подтверждены (подп. 2 п. 32 Порядка).
Соответственно, документальное подтверждение затрат на приобретение ОС является одним из необходимых условий, при соблюдении которого ИП вправе включить в состав профессионального налогового вычета суммы амортизации по основным средствам. При этом, как полагают чиновники финансового ведомства, договор купли-продажи зданий или результаты оценки, сделанной на дату приобретения ОС, не являются документальным подтверждением произведенных расходов.
ИСТОЧНИК:
Письмо Минфина от 26.05.15 № 03-11-06/3/30169
ВОПРОС
| Что является объектом налогообложения согласно данным декларации 4-НДФЛ? |
| ОТВЕТ |
| Объектом налогообложения является сумма предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой.
ИСТОЧНИК: Пункт 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации |