ВОПРОСЫ ПО НДФЛ (I)

WOP-OT

ВОПРОС

При утрате права на ПСН, что происходит с подлежащим доплате в бюджет НДФЛ?

ОТВЕТ

В случае утраты права на применение ПСН подлежащий доплате в бюджет НДФЛ может быть уменьшен на сумму уплаченного патентного налога.

Налоговым кодексом установлен перечень случаев, когда индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение ПСН. В такой ситуации он должен перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Так, ИП теряет право применять ПСН в случае:
— если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, превысили 60 миллионов рублей;
— если в течение налогового периода численность наемных работников, в том числе привлекаемых по договорам гражданско-правового характера, превысила 15 человек по всем видам деятельности;
— если патентный налог не был уплачен предпринимателем в установленные сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Утратив право на патентную систему, предприниматель обязан уплатить «общережимные» налоги в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. К счастью, предприниматель, «слетевший» с ПСН, освобождается от уплаты пени, если просрочит уплату авансовых платежей по общим налогам, срок уплаты которых пришелся на период действия патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Итак, в рамках общего режима налогообложения коммерсанту придется уплатить следующие налоги: НДС (по патентной деятельности), налог на имущество физических лиц и НДФЛ (по патентной деятельности).

Что касается НДФЛ, то чиновники напоминают, что его сумму предприниматель вправе уменьшить на сумму налога, уплаченного за патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Причем НДФЛ рассчитывается самостоятельно и перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором утрачено право на ПСН (п. 4 ст. 228 НК РФ).

На этом основании контролеры делают вывод: в случае утраты права на применение ПСН предприниматель может уменьшить подлежащий доплате в бюджет НДФЛ на сумму уплаченного патентного налога. Но только в пределах исчисленной суммы НДФЛ.

ИСТОЧНИК:

Письмо ФНС России от 23 июня 2015 г. № БС-4-11/10858@.

 

WOP-OT

ВОПРОС

Если сумма фактического дохода за налоговый период окажется больше суммы предполагаемого дохода, будут ли пересчитываться авансовые платежи?
ОТВЕТ 
Расчет НДФЛ от суммы фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой за истекший налоговый период производится налогоплательщиком в декларации по форме №3-НДФЛ. Если сумма исчисленных и уплаченных авансовых платежей оказалась меньше суммы НДФЛ, исчисленной с фактически полученного налогоплательщиком в истекшем налоговом периоде дохода, то перерасчет авансовых платежей не производится, а уплата налога, дополнительно начисленного по декларации 3-НДФЛ, производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИСТОЧНИК:

Пункты 2, 5, 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации

WOP-OT

ВОПРОС

Какие вычеты учитываются налоговым органом при расчете сумм авансовых платежей на основании налоговой декларации по форме 4-НДФЛ?
ОТВЕТ 
В налоговой декларации по форме 4-НДФЛ вычеты не предусмотрены. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации 4-НДФЛ.

ИСТОЧНИК:

Пункт 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации

WOP-OT