ВОПРОСЫ ПО НДФЛ (IX)

WOP-OT

ВОПРОС

Какой порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами?
ОТВЕТ
Исчисление сумм НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическому лицу, производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов*, начисленным за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. При этом сумма НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанных доходов, начисленных физическому лицу. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов физического лица при их фактической выплате. При этом удержанная сумма налога определяется в полных рублях и не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

ИСТОЧНИК:

Статья 225, статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации;

*Пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации 

WOP-OT

ВОПРОС

Какой порядок обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), декларирования дохода, полученного налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, при уступке права требования?
ОТВЕТ
Налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, получивший в налоговом периоде доход при уступке права требования: 1) самостоятельно исчисляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) к уплате по ставке 30 процентов* со всей суммы полученного дохода; 2) представляет в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля и уплачивает НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. в котором реализовано имущественное право); 3) иностранные граждане (лица без гражданства) в случае выезда в течение календарного года (года получения дохода) за пределы территории Российской Федерации представляют налоговую декларацию не позднее, чем за один месяц до выезда и уплачивают НДФЛ не позднее, чем через 15 календарных дней с момента подачи налоговой декларации.

ИСТОЧНИК:

Пункт 4 статьи 210, пункт 3 статьи 224, подпункт 2 пункта 1, пункты 3 и 4 статьи 228, пункты 1 и 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации
(в редакции Федерального закона Российской Федерации «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
от 23.07.2013 № 212-ФЗ)

WOP-OT

ВОПРОС

Какой порядок представления налоговым агентом Справок о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) в налоговый орган на бумажном носителе? Какой порядок приема и проверки таких сведений налоговым органом? Какие документы подтверждают исполнение налоговым агентом обязанности по представлению таких сведений?
ОТВЕТ
Налоговые агенты вправе представить в налоговый орган Справки о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ*) на бумажном носителе (далее – Справки), если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 10 человек. Справки представляются налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления (с описью вложения) с двумя экземплярами сопроводительного «Реестра сведений о доходах физических лиц за 20___ год» (далее – Реестр). В день сдачи в присутствии налогового агента (его представителя) должностным лицом налогового органа осуществляется контроль заполнения Справок (проверка полноты заполнения и наличия исправлений). Представленными считаются Справки, прошедшие контроль заполнения. Справки не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные, возвращаются налоговому агенту (его представителю) и вычеркиваются из Реестра. По результатам проведенного контроля заполнения Справок налоговым органом оформляется в двух экземплярах «Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях» (далее – Протокол), которые подписываются налоговым агентом (его представителем), если действия осуществляются в присутствии налогового агента (его представителя) и должностным лицом налогового органа. Один экземпляр Реестра и Протокола выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. Протокол подтверждает факт представления налоговым агентом Справок в налоговый орган.

ИСТОЧНИК:

Пункт 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации;

Приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ « Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»;

*Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (в редакции Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@)

WOP-OT