ВОПРОСЫ ПО НДС (V)

WOP-OT

ВОПРОС

Какие суммы НДС и в какие налоговые периоды подлежат вычету ?

ОТВЕТ

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету. Он осуществляется после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). В то же время согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных при приобретении (уплаченных при ввозе на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производятся после принятия их на учет в полном объеме.

Таким образом, компания вправе заявить к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.

ИСТОЧНИК:

Письмо Минфина  от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263

WOP-OT

ВОПРОС

Нужно ли арендатору иметь ежемесячные акты  по оказанию услуг, чтобы заявить к вычету НДС по арендным платежам?

ОТВЕТ

Ежемесячные акты по оказанию услуг арендатору не требуются. В рассматриваемом письме Минфин напомнил, какие условия необходимо выполнить покупателю, чтобы принять к вычету НДС при покупке товаров (работ, услуг). Эти условия сформулированы пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса:
— купленные товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
— купленные ценности должны быть приобретены на территории РФ и приняты к учету, то есть, оприходованы на балансе фирмы;
— покупатель (заказчик) должен иметь документы, подтверждающие право на вычет.

Основной документ, подтверждающий право на вычет, — счет-фактура, выставленный поставщиком в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Исходя из этих рассуждений, финансисты пришли к заключению: для принятия НДС к вычету арендатору не требуются ежемесячные акты оказания услуг от арендодателя. Вычет может быть заявлен на основании счета-фактуры при отсутствии таких актов.

ИСТОЧНИК:

Письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-11/34410.

WOP-OT

ВОПРОС

В каком налоговом периоде можно принять к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с суммы полученного аванса в случае его возврата покупателю?

ОТВЕТ

По общему правилу суммы НДС, перечисленные продавцом товаров (работ, услуг) в случае получения им аванса в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к вычету при изменении условий договора и возврата покупателю сумм аванса. Основание – п. 5 ст. 171 НК РФ.

С этого года вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ. Такой порядок предусмотрен новым п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Возникает вопрос: можно ли эту норму применить в отношении НДС с аванса в ситуации, когда полученная предоплата возвращается покупателю?

Ответ – нет, нельзя. Дело в том, что положения п. 1.1. ст. 172 НК РФ работают только в отношении вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. А в этой норме Кодекса речь идет о вычетах НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В отношении вычета НДС, предусмотренного п. 5 ст. 171 НК РФ, право заявить его в течение трех лет Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, установленные ст. 171 и 172 НК РФ.

ИСТОЧНИК:

 Письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908.

WOP-OT