ВОПРОСЫ ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ (III)

wopy

ВОПРОС

Какие есть нюансы заполнения счетов-фактур и книг продаж?

ОТВЕТ

При реализации товаров физлицам по безналичному расчету продавец может составить счет-фактуру в одном экземпляре, а в книге продаж отразить суммарные данные по аналогичным продажам за месяц (квартал).
По правилам Налогового кодекса при продаже товаров населению за наличный расчет организация может не выставлять покупателям счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В то же время в другом документе — Правилах ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, сказано, что реализуя товары, выполняя работы или оказывая услуги населению, продавцы должны регистрировать в книге продаж контрольные ленты контрольно-кассовой техники.

Что касается документов, которые следует оформить при безналичной продаже товаров населению, Минфин указал следующее.  Налоговое законодательство не освобождает продавца от обязанности оформлять счета-фактуры при получении безналичных средств в оплату за товары от граждан. Правда, в этом случае нужно учесть, что физические лица не платят НДС и не принимают этот налог к вычету. Следовательно, счета-фактуры им не нужны.

Поэтому по товарам, оплаченным населением в безналичном порядке, продавец вправе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. А в книге продаж зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по таким операциям за весь календарный месяц или квартал, полагают в Минфине.

ИСТОЧНИК:

Письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405.

wopy

ВОПРОС

Как заполнить корректировочный счет-фактуру при повторном изменении стоимости отгруженных товаров?

ОТВЕТ:
По правилам Налогового кодекса корректировочный счет-фактура выставляется, когда изменяется стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или переданных имущественных прав. Изменение стоимости, например, возможно в случаях изменения цены или уточнения количества (объема) отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Перед составлением корректировочного документа продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости (количества) отгрузки и получить от него документ, подтверждающий его согласие на изменение условий сделки (п. 10 ст. 172 НК РФ).
В комментируемом письме Минфин напоминает, что форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения (далее — Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры перечислены в пунктах 5.2 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Так, помимо прочих показателей, в корректировочном счете-фактуре указывают порядковый номер и дату составления отгрузочного (первоначального) счета-фактуры. Кроме того, отражают разницу между показателями первоначального счета-фактуры и показателями, полученными после изменения стоимости отгруженных товаров.
Например, порядковый номер и дату составления первоначального счета-фактуры записывают в строке «1б» корректировочного счета-фактуры. Показатели первоначального счета-фактуры в корректировочном документе указывают в строке «А (до изменения)», скорректированные данные – в строке «Б (после изменения)» (п. 1, 2 Правил).

Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости отгрузки, то при повторном ее изменении продавец должен выставить новый (повторный) корректировочный счет-фактуру. В строку «А (до изменения)» повторного корректировочного счета-фактуры нужно перенести данные из строки «Б (после изменения)» предыдущего корректировочного документа.

Финансисты также подчеркнули, что при повторном изменении стоимости отгруженных товаров или уточнении их количества в строке «1б» корректировочного счета-фактуры нужно указать номер и дату не первоначального, а предыдущего корректировочного счета-фактуры.

ИСТОЧНИК:

Письмо Минфина России от 26 мая 2015 г. № 03-07-09/30177.

wopy

ВОПРОС

В каком порядке продавцом выставляется покупателю корректировочный счет-фактура?
ОТВЕТ
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов. Таким образом, корректировочный счет-фактура составляется продавцом и выставляется покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документа (договора, соглашения, иного первичного документа) на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, подтверждающего согласие покупателя (факт уведомления покупателя).

ИСТОЧНИК:

Статьи 168,169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона № 245-ФЗ от 19.07.2011

wopy