ВОПРОСЫ ПО УСН (X)

WOP-OT

ВОПРОС

Применяется ли в России упрощенная система налогообложения? Какие налоги и в какой сумме выплачиваются, обязательно ли работать с НДС, обязательны ли кассовые аппарата?
ОТВЕТ 
Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает применение индивидуальными предпринимателями и организациями упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов: — налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности); — налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Кроме того, индивидуальные предприниматели, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации. Иные, не перечисленные выше налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Также для них сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Так, налогоплательщики УСН обязаны использовать контрольно-кассовую технику в случае, если плату за проданные товары (работы, услуги) они получают наличными средствами и (или) с использованием платежных карт. В качестве объекта налогообложения налогоплательщики, перешедшие на УСН, могут выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Если объектом налогообложения являются доходы, налог уплачивается по ставке 6%. В случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Между тем для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

ИСТОЧНИК:

WOP-OT

ВОПРОС

Арендодатель-«упрощенец»,  может учесть в УСН — расходах затраты на содержание имущества, переданного в аренду?

ОТВЕТ


Согласно статье 606 Гражданского кодекса по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование.  В свою очередь арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

Статья 346.16 Налогового кодекса разрешает «упрощенцам» на доходно-расходной УСН уменьшать полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Состав таких расходов установлен статьей 254 Налогового кодекса. К материальным расходам, в частности, относятся (пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ):
— расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
— расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
— расходы на производство и приобретение мощности;
— расходы на трансформацию и передачу энергии;
— расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, в том числе по техническому обслуживанию основных средств.

Перечисленные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль статьей 265 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Подпункт 1 пункта 1 этой статьи позволяет отнести затраты на содержание имущества, переданного по договору аренды, к расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, арендодатели, применяющие УСН, могут честь в составе материальных расходов затраты на содержание объектов аренды. Но только, если договором аренды предусмотрено, что эти расходы возложены на арендодателя.

ИСТОЧНИК:

Письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555.
WOP-OT

 

ВОПРОС

В каком случае ИП может уменьшить сумму единого налога при применении УСН с объектом «Доходы»?

ОТВЕТ

ИП вправе уменьшить сумму единого налога при применении УСН с объектом «доходы», на суммы перечисленного им фиксированного платежа и страховых взносов, уплаченных в связи с превышением годового дохода. Это касается индивидуальных предпринимателей, не производящих вознаграждений физическим лицам,
Если предприниматель, применяет одновременно ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения. То есть в указанном случае не действует ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, не использующим труд наемных работников, определяется со следующими особенностями.

В случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы ему следует уплатить в фиксированном размере. Который определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в ПФР (установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ), увеличенное в 12 раз.

Если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, то страховые взносы им уплачиваются в фиксированном размере (определяемом как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз) плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Таким образом, ИП при применении УСН с объектом «доходы», осуществляющие деятельность без найма работников, могут уменьшать авансовый платеж (налог) на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины фактически полученного дохода.
В понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей. Поскольку под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП, не вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода (ч.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Перечислить сумму страховых взносов в размере 1 процента от суммы превышения следует не позднее 1 апреля. При этом данные страховые взносы в виде 1 процента от суммы превышения дохода ИП может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п.2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Что касается страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 рублей, сток уплаты для них установлен не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом перечислить фиксированный платеж ИП вправе единовременно в полном объеме или частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

ИСТОЧНИК:

WOP-OT