ВОПРОС
| Какие особенности порядка применения налоговых ставок в отношении доходов от работы по найму, полученных от источников в Российской Федерации иностранными гражданами, являющимися гражданами Республик Казахстан и Армения? |
| ОТВЕТ |
| 1. Порядок, действовавший до 1 января 2015 года*: С доходов от работы по найму, полученных гражданами Республики Казахстан и Республики Армения от источников в Российской Федерации налог на доходы физических лиц удерживается в следующем порядке: — по ставке 13%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет не менее 183 дня; — по ставке 30%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет менее 183 дня. 2. Порядок, действующий с 1 января 2015 года**: В связи с вступлением в силу с 1 января 2015 года Договора о Евразийском экономическом союзе доходы от работы по найму, полученные вышеуказанными гражданами с 1 января 2015 года облагаются по налоговой ставке 13 %, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.
ИСТОЧНИК: *Пункт 1, 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации; **Статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 26.05.2014 |
ВОПРОС
| Какой порядок постановки на налоговый учет иностранных граждан или лиц без гражданства по месту пребывания, в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента? |
| ОТВЕТ |
| Органы, осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, обязаны сообщать сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее дня, следующего за днем принятия указанных документов.* Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранных граждан в течение пяти дней со дня получения от органов ФМС России выше указанных сведений, и в тот же срок выдать уведомление о постановке на учет в налоговом органе. В случае необходимости оформления иностранному гражданину или лицу без гражданства разрешения на работу в сокращенные сроки налоговый орган обязан осуществить постановку на учет иностранного гражданина или лица без гражданства, в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу, по месту их пребывания в течение трех дней со дня получения соответствующих сведений от органов ФМС России, и в тот же срок направить сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранного гражданина или лица без гражданства в орган ФМС России.**
ИСТОЧНИК: *Пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации; **Пункт 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации |
ВОПРОС
| Какие особенности порядка применения налоговых ставок в отношении доходов от работы по найму, полученных от источников в Российской Федерации иностранными гражданами, являющимися гражданами Республики Беларусь? |
| ОТВЕТ |
| 1. Порядок, действовавший до 1 января 2015 года*: 1) Если трудовой договор заключен на срок более полугода или на неопределенный срок, то с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь от источников в Российской Федерации, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается по ставке 13% уже со дня начала работы по найму независимо от налогового статуса лица. 2) Если трудовой договор заключен на срок менее чем 183 дня, то с доходов, полученных гражданами Республики Беларусь от источников в Российской Федерации, НДФЛ удерживается в следующем порядке: — по ставке 13%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет не менее 183 дня; — по ставке 30%, если на момент выплаты дохода срок пребывания (физического присутствия) на территории Российской Федерации составляет менее 183 дня. Кроме того, если по итогам календарного года гражданин Республики Беларусь (работник) находился на территории Российской Федерации менее 183 дней, то его налоговые обязательства, исчисленные по ставке 13 %, пересчитываются налоговым агентом (работодателем) по ставке 30%. 2. Порядок, действующий с 1 января 2015 года**: В связи с вступлением в силу с 1 января 2015 года Договора о Евразийском экономическом союзе* доходы от работы по найму, полученные вышеуказанными гражданами с 1 января 2015 года облагаются по налоговой ставке 13 %, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации.
ИСТОЧНИК: *Пункты 1 и 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации; Протокол от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»; ** Статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 26.05.2014.
|