Специалисты Минфина России в письме от 22.01.16 № 03-03-06/1/2265 рассказали о том, каким образом организация, которая перешла с УСН на ОСНО, должна учесть проценты по займам, начисленные в период применения «упрощенки», но уплаченные после перехода на общий режим. Кроме этого, чиновники разъяснили, что «упрощенщик» не должен представлять уточненную налоговую декларацию при возврате авансового платежа покупателю.
Учет процентов по займам
Чиновники напоминают положения пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. В нем установлены особенности налогового учета для организаций, которые переходят с УСН на ОСНО (с использованием метода начисления). Данные правила заключаются в следующем: – в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН, которые не были оплачены до даты перехода на ОСНО; – в составе расходов признаются расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, которые не были оплачены до даты перехода на ОСНО.
Эти правила, как полагают в Минфине, нужно применять и для учета процентов по займам. То есть после перехода на общий режим организация-заемщик вправе учесть в расходах проценты, начисленные в период применения УСН, но уплаченные после перехода на ОСНО. В то же время в доходах организации-займодавца учитываются проценты, начисленные в период применения УСН, но уплаченные заемщиком после перехода организации-займодавца на ОСНО.
Возврат аванса покупателю
Как известно, при применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, авансы от покупателей «упрощенщик» должен включить в доход и заплатить с них налог в периоде получения. Если же продавец на УСН возвращает предоплату (например, услуги не были оказаны или не состоялась поставка товаров), то он должен уменьшить доходы того периода, в котором произведен возврат.
В Минфине считают, что сумма возвращенного аванса не является суммой, ошибочно включенной в доходы. Поэтому «упрощенщик» не должен представлять уточненную налоговую декларацию.