НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ “О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Увеличен стандартный вычет родителям, усыновителям детей-инвалидов до 12000 рублей, опекунам, приемным родителям детей-инвалидов — до 6000 рублей.

Предельный размер дохода, на который предоставляется вычет, увеличен до 350000 рублей.

Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».

Вводится новая ежеквартальная форма отчета по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

В Расчете отражается обобщенная информация по всем физическим лицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, даты фактического получения дохода, срок перечисления налога и другие данные.

Расчет представляется в электронной форме, если численность физических лиц, получивших доходы от налогового агента за год, 25 и более человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Введены штрафы за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней. За каждый месяц нарушения срока подачи расчета НДФЛ взыскивается штраф 1000 рублей, а за каждый поданный документ с недостоверными сведениями налогоплательщик заплатит 500 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Сдать отчетность по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения. Крупнейший налогоплательщик должен отчитываться по месту учета (4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог на доходы физических лиц, удержанный с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговый агент обязан сообщить в ИФНС о доходе, с которого не удержан налог, и его размере не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Федеральный закон от 06.04.2015 N 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение сотрудникам на основании письменного заявления и уведомления, выданного ИФНС. Вычеты предоставляются с месяца обращения к работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Физическое лицо не уплачивает НДФЛ, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет.

Для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года, при условии, что недвижимость получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации (ст. 217.1 НК РФ).

Вышеперечисленное касается только имущества, приобретенного после 1 января 2016 года.

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Утверждена новая форма ежеквартального отчета по НДФЛ.

ФНС России от 26.11.2015 «О разъяснении нового порядка расчета налога на доходы физических лиц налоговым агентом».

Подавать расчет 6-НДФЛ нужно, начиная с отчета за I квартал 2016 года.

Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39848).

Обновлена справка 2-НДФЛ. Налоговый агент представляет ее в ИФНС даже в том случае, если он не смог удержать налог.