ВОПРОС
Могут ли предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учесть расходы на ремонт помещения, которое используется в предпринимательской деятельности?
ОТВЕТ
При определении налоговой базы по единому налогу, налогоплательщики могут учитывать расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Такое право им предоставляет подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Эти расходы можно учесть при условии их соответствия общим критериям признания расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, упомянутым в пункте 1 статьи 252 НК РФ. А именно: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Есть и другое условие. При применении УСН затраты признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Суммируя все вышесказанное, в Минфине делают следующий вывод. Если расходы на ремонт помещения, используемого в предпринимательской деятельности, обоснованы, документально подтверждены и оплачены, то «упрощенщик» вправе учесть их при определении налоговой базы по УСН.
Письмо Минфина от 03.04.15 № 03-11-11/19003.
ВОПРОС
| Какие организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН? | |||
| ОТВЕТ | |||
| Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ); 13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, за исключением организаций, указанных в абзацах 2-5 подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ; 14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей; 16) казенные и бюджетные учреждения; 17) иностранные организации; 18) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные Кодексом; 19) микрофинансовые организации; 20) организация, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы превысили 45 млн. рублей* с индексацией на коэффициент — дефлятор (для 2015 года — 45 000 х 1,147***= 51 615 тыс. руб.); 21) организации или индивидуальные предприниматели, доходы которых по итогам отчетного (налогового) периода превысили 60 млн. руб.** руб. с индексацией на коэффициент – дефлятор (для 2015 года – 60 000 х 1,147***= 68820тыс. руб.).
ИСТОЧНИК: *Пункты 2 и 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации; **Пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Россий-ской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ***Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов — дефляторов на 2015 год»
ВОПРОС
|