27 ЯНВАРЯ 2017
МИНФИН ПРЕДЛАГАЕТ ПРЕДУСМОТРЕТЬ ВАРИАНТЫ ДЕЙСТВИЙ ИП ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИ ПСН
В письме от 27.12.16 № 03-11-09/78121 Минфин напомнил, что ПСН может применяться, среди прочего, при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, по перевозке пассажиров автотранспортом, по сдаче в аренду помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.
Субъекты РФ вправе устанавливать по видам деятельности размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) или от количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве. В связи с этим законами субъектов РФ о применении ПСН потенциально возможный к получению ИП годовой доход установлен в зависимости от размера названных физических показателей.
В патенте, форма которого утверждена приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ (форма N 26.5-П), указывается количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности, в частности, конкретные данные по транспортным средствам (тип, идентификационный и регистрационный номера и марка, грузоподъемность или количество посадочных мест) и по объектам, сдаваемым в аренду (вид объекта, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта).
Таким образом, патент действует только в отношении указанных в нем объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.
При увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, Минфин считает целесообразным предусмотреть возможность выбора предпринимателем одного из двух вариантов:
- получение нового патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента;
- получение нового патента в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей деятельности.
В обоих указанных случаях ИП не позднее чем за 10 дней до даты начала деятельности с новыми показателями обязан подать заявление на получение патента с измененными показателями или на получение нового патента.
При этом в случае получения патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента дата начала действия уточненного патента должна соответствовать дате начала действия ранее выданного патента, и пересчет налога не производится.
Вместе с тем, в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей ИП вправе также применить иной режим налогообложения. При этом в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств, пересчет налога также не производится.
Минфин предлагает ФНС внести соответствующие изменения в форму заявления на получение патента и форму патента.
Источник: Audit-it.ru
27 ЯНВАРЯ 2017
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ ПСН ПРИ РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕ ТОВАРОВ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
По мнению специалистов Минфина России, индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения при реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Обоснование — в письме ведомства от 20.12.16 № 03-11-12/76427.
Как известно, ПСН можно применять в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Об этом сказано в подпункте 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
К розничной торговле, как гласит пункт 3 статьи 346.43 НК РФ, относится предпринимательская деятельность, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Определение этого договора дано в Гражданском кодексе. По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
На основании упомянутых норм законодательства в Минфине делают следующий вывод. Предприниматели вправе применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт, но лишь в том случае, если приобретение товара не связано с предпринимательской деятельностью покупателя. При этом чиновники отмечают, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Источник: buhonline.ru
27 ЯНВАРЯ 2017
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ РАСШИРЯТ
Министерство юстиции рассматривает предложения Минэкономразвития, «Опоры России», Торгово-промышленной палаты (ТПП) и бизнес-омбудсмена Бориса Титова, связанные с определением статуса самозанятых граждан.
В ходе обсуждения его участники предложили отнести самозанятых граждан к предпринимателям, платящим единый патент и не имеющим права нанимать работников. Также в результате дискуссии стороны договорились, что статус самозанятого гражданина должен быть постоянным с периодическим подтверждением.
В «Опоре» предлагают закрепить для самозанятых в Гражданском кодексе РФ статус «физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность», по аналогии с ИП и юрлицами. В свою очередь Титов предложил установить минимальную сумму патента – 10 000 рублей, а также разрешить самозанятым заниматься 45 видами деятельности.
Напомним, в ноябре 2016 года был принят большой блок правительственных поправок в Налоговый кодекс РФ, в том числе касающихся налоговых каникул для самозанятых.
Согласно закону, такие граждане должны встать на учет в налоговых органах, после чего смогут не платить никаких налогов в 2017–2018 годах. По истечении этого периода они должны решить: прекратить заниматься своей деятельностью, стать индивидуальным предпринимателем или уплачивать НДФЛ по ставке 13%. Пока режим налоговых каникул распространяется лишь на нянь и сиделок, репетиторов и уборщиц, которые не привлекают к своей деятельности наемных работников.
В декабре 2016 года президент Владимир Путин, выступая с ежегодным обращением к Федеральному собранию, поручил определить статус самозанятых граждан. Министерство юстиции обещает выполнить поручение президента к июню 2017 года, пишет «Коммерсант».
Источник: buhgalteria.ru
30 ЯНВАРЯ 2017
СТАЛО ПРОЩЕ ПОДТВЕРЖДАТЬ ПРАВО НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС
Вышло новое письмо ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@, согласно которому налоговики не будут требовать у добросовестных налогоплательщиков меньше документов.
Все компании, которые используют какие-либо льготы по НДС, проходят через камеральную проверку. Налоговики проверяют декларации по НДС и требуют предоставить документы, подтверждающие право на освобождение от НДС, либо применение льготной ставки по НДС (10%) по каждой операции.
Теперь, бухгалтеры могут чуть-чуть вздохнуть свободнее. Инспекторы будут запрашивать документы выборочно. ФНС объявило о переходе к риск-ориентированному подходу при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены необлагаемые (освобождаемые от налогообложения) операции.
Теперь налоговые инспекторы будут контролировать не все подряд льготные операции, а лишь часть из них, выборочно. Какие именно операции нужно проконтролировать налоговый инспектор будет решать с учетом ряда факторов. Сначала ИФНС запросит у компании реестр документов, подтверждающих налоговые льготы по НДС (форма есть в Письме ФНС). Затем из реестра налоговый инспектор выберет те операции, которые его интересует, и только по ним запросит документы.
Бухгалтерам нужно помнить, в первую очередь под пристальным вниманием инспектора окажутся сделки на крупные суммы. Для инспектора также значимыми факторами будут: уровень риска, присвоенный налогоплательщику, отсутствие информации о нарушении налогового законодательства, продолжительность и регулярность операций, не облагаемых НДС.
Операции, которые не облагаются или освобождены от НДС, приведены пунктах 2 и 3 статьи 149 Налогового Кодекса РФ. К там операциям относятся, например, операции по реализации медицинских товаров, продуктов питания в столовых образовательных и медицинских учреждений, пассажирские перевозки, проведение лотерей и многие другие.
Если организация заявляет в декларации по НДС льготы, налоговая инспекция имеет право выслать требования о предоставлении документов, которые могут подтвердить ваше право на льготы.
Такие действия налоговикам разрешены пунктом 6 статьи 88 Налогового Кодекса РФ.
Источник: buhgalteria.ru
30 ЯНВАРЯ 2017
САМОЗАНЯТЫМ РАЗРЕШАТ НЕ РЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ИП
Поправки в Гражданский кодекс, которые освобождают самозанятых граждан от обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, внесены на рассмотрение Госдумы.
В пояснительной записке говорится, что в случае принятия поправок граждане будут освобождены от «зачастую обременительных обязанностей». К самозанятым гражданам принято относить лиц, оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг без регистрации в качестве ИП: это, например, могут быть услуги репетитора, няни, сиделки и таксиста.
Сейчас осуществлять предпринимательскую деятельность могут только те лица, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке. Если же она не зарегистрирована должным образом, то может последовать уголовное наказание по статье 171 УК РФ (незаконная предпринимательская деятельность).
Осенью нижняя палата приняла в третьем чтении большой блок правительственных поправок в Налоговый кодекс, в том числе касающихся налоговых каникул для самозанятых: теперь они должны будут встать на учет, после чего смогут не платить никаких налогов в 2017–2018 годах.
По истечении этого периода они должны будут решить: прекратить заниматься своей деятельностью, стать индивидуальным предпринимателем или уплачивать НДФЛ по ставке 13%.
Позже Владимир Путин, выступая с ежегодным обращением к Федеральному собранию, поручил определить статус таких граждан.
Источник: buhgalteria.ru