Как вы знаете, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@).
Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829).
Удержать исчисленный НДФЛ с дохода в виде зарплаты следует при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).
А перечислить налог с зарплаты в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@).
В случае перерасчета в январе 2017 года заработной платы за декабрь 2016 года (в связи с выявлением арифметических ошибок) суммы зарплаты с учетом перерасчета отражаются:
в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год;
в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.
Об этом ФНС России сообщила в письме от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@.
Источник: buhgalteria.ru