Как будут учитываться «переходные» доходы, расходы, авансы, НДС теми, кто после отмены ЕНВД вынужден перейти на общий режим.
Мы уже осветили часть инструкции, которую ФНС выдала «вмененщикам» – о нюансах их возможного перехода на другие спецрежимы. Однако есть и еще один вариант: остаться на общей системе налогообложения. И многим – сравнительно крупным экс-вменещикам – только такой вариант и доступен.
Если в комплекте с ЕНВД сейчас не применяется УСН, то ничего делать для перехода на общий режим не надо. Если есть совмещение УСН с ЕНВД, а с нового года предстоит добровольно перейти на общий, то надо будет уведомить налоговиков об этом до 15 января. То же самое – если превышен лимит по доходам этого года в четвертом квартале.
Доходы и расходы
Налоговая служба изложила правила перехода на общий режим в части учета доходов, расходов и НДС.
Первая ситуация: товар приобретен при ЕНВД, а продан во время общего режима – в этом случае доход учитывается на общем режиме. Исключение – если применяется кассовый метод (он разрешен для организаций при выручке до 1 млн в каждый квартал из 4-х предшествующих, и установлен для ИП, уплачивающих НДФЛ) и при этом оплата от покупателя прошла при ЕНВД.
Если применяется метод начисления, аванс оплачен при ЕНВД, а реализация состоялась на общем режиме – доход надо учесть также на общем режиме.
Теперь о расходах в первой ситуации – когда товар куплен при ЕНВД, а продан на общем. Расходы в виде стоимости таких товаров учесть можно. Также можно учесть расходы, связанные с продажей таких товаров: на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку.
С чего исчислять НДС и с чего брать к вычету
С 1 января по каждой реализации и по каждому полученному авансу надо будет исчислять НДС (если конечно нет права на льготы). Если аванс получен до 31 декабря, то НДС с аванса считать не надо, даже если отгрузка запланирована на начало года. НДС в этом случае исчисляется только на момент отгрузки с полной стоимости продаваемого товара.
Если отгрузка имела место еще при ЕНВД, а оплата поступила после нового года – НДС исчислять не надо.
К вычету можно принять ранее предъявленный НДС по всем товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые не были использованы (проданы) при ЕНВД. Это установлено пунктом 9 статьи 346.26 НК. Данное правило расширено недавно принятым законом 373-ФЗ о модификации ПСН и переходных положениях для вмененщиков – закреплено право на вычет в том числе и ввозного НДС. Главное – чтобы то, по чему заявлен вычет, использовалось в облагаемой НДС деятельности.
НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения ЕНВД, к вычету не принимается. Если же объект ОС, приобретенный при ЕНВД, введен в эксплуатацию уже на общем режиме, то НДС можно принять к вычету, но только если ОС предназначено для облагаемой НДС деятельности (письмо от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@).
Источник: Audit-it.ru