Oперации по безвозмездной передаче товаров в рекламных целях являются объектом налогообложения НДС, если расходы на приобретение или создание единицы товара превышают 100 рублей. При этом учесть стоимость безвозмездно переданных товаров в расходах при расчете налога на прибыль нельзя. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20.07.17 № 03-07-11/46167.
Налог на добавленную стоимость
Как известно, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в целях исчисления налога реализацией признается и безвозмездная передача права собственности на товары. На этом основании безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС в общем порядке.
Однако из этого правила есть одно исключение. Согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.
Налог на прибыль
Что касается налога на прибыль, то по общему правилу расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг) относятся к прочим расходам организаций. Об этом сказано в подпункте 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако специалисты Минфина обращают внимание на положения пункта 16 статьи 270 НК РФ. В нем сказано, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются. Из этого следует, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации не смогут учесть расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров в рекламных целях.