Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения организации — один из показателей, на основе которого определяется сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет по месту нахождения данного обособленного подразделения. О том, как рассчитывается данный показатель, специалисты Минфина рассказали в письме от 23.01.17 № 03-03-06/1/3007.
Как известно, организации, у которых есть обособленные подразделения, платят налог на прибыль как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделений (п. 2 ст. 288 НК РФ). Сумма налога, которую нужно перечислить по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается исходя из доли прибыли данного подразделения. А доля прибыли вычисляется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.
При этом в пункте 2 статьи 288 НК РФ оговаривается, что удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей. Из этого следует, что при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается все имущество, которое используется тем или иным обособленным подразделением, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.
Однако бывает так, что место фактического использования амортизируемого имущества определить невозможно. В этом случае остаточную стоимость такого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.