Ecли пособие по временной нетрудоспособности, начисленное работнику за декабрь 2016 года, было выплачено в январе 2017 года, то данный доход отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Об этом проинформировала Федеральная налоговая служба в письме от 25.01.17 № БС-4-11/1249.
Напомним, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Здесь указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В частности, по строке 020 раздела отражается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@).
Датой фактического получения дохода в виде больничного пособия считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход следует указывать в периоде получения.
Соответственно, если больничные за декабрь 2016 года были выплачены, например, 20 января 2017 года, то данный доход отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.
В разделе 2 расчета за I квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 20.01.2017;
- по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.01.2017;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.01.2017;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.