Помимо обычных отпускных организация выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Как отразить ее в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? На этот вопрос специалисты Минфина России ответили в письме от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.
Разъяснения по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ следующие. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, как гласит пункт 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Установлено, что дата фактического получения доходов отражается по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ, дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов — по строке 110, а дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в бюджет, — по строке 120.
Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 01.09.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» — 01.09.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» — 04.09.2017 (т.к. 02.09 и 03.09 — выходные дни).
Что касается заполнения справки по форме 2-НДФЛ, то в ФНС отмечают следующее. Сумму единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, необходимо отражается по коду дохода «4800».