В письме от 14.02.18 № ГД-4-11/2828 ФНС рассказала, как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ зарплату, отпускные и больничные, приходящиеся на период перевода работника из одного обособленного подразделения в другое.
- До 15 января работник трудится в подразделении «А» (ОКТМО 1), с 16 января — в подразделении «Б» (ОКТМО 2). В конце месяца рассчитывается заработная плата за месяц. Как в таком случае уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?
Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, если у организации-работодателя есть обособленное подразделение, то НДФЛ с зарплаты сотрудников она должна переводить в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, которую следует заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.
Поскольку работник до 15 января работает в одном ОП, с 16 января в другом, то налог перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения «А», так и по месту нахождения подразделения «Б».
Также необходимо заполнить два расчета по форме 6-НДФЛ и подать их в соответствующие налоговые инспекции (по принадлежности кодам по ОКТМО).
- В январе работник пишет заявление на отпуск с 1 по 15 февраля. Отпускные выплатило подразделение «А». С 1 февраля сотрудник переведен в обособленное подразделение «Б». К какому подразделению (ОКТМО) отнести отпускные и сумму НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ?
Поскольку доход в виде оплаты отпуска выплачивает обособленное подразделение «А», то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом данным подразделением.
- В январе работник трудится в филиале «А», а с 1 февраля переведен в филиал «Б». В феврале филиал «А» выплатил сотруднику недополученную ранее зарплату (отпускные, больничные).К какому ОКТМО и к какому месяцу отнести доплату и сумму НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ?
Если доход в виде оплаты труда (либо в виде пособия или отпускных), доначисленные за время работы в филиале «А», выплачивает этот филиал, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ, представляемом филиалом «А».
Если же указанные доходы выплачивает филиал «Б», то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ, представляемом филиалом «Б».
При этом суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который они начислены, а пособие и отпускные — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.
- В январе работник трудился в подразделении «А» (ОКТМО 1), а с 1 февраля — в подразделении «Б» (ОКТМО 2). В январе сотруднику предоставлен отпуск. В феврале проведена индексация заработной платы с 1 января. Выплату осуществляет подразделение «Б». Как отразить эту выплату в расчете 6-НДФЛ?
Так как доход в виде индексации зарплаты выплачивает обособленное подразделение «Б», то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом данным подразделением.