В письме от 22.05.17 № БС-4-11/9569 ФНС напомнила, что при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Из письма, на которое отвечала ФНС, следовало, что организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата денег данному работнику произведена 28.09.2016.
Рассматриваемая операция отражается в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом. В разделе 1 по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие значения. При этом, поскольку налог удержан при выплате дохода 28.09.2016, данная операция по строке 080 не отражается.
В разделе 2:
- по строке 100 указывается 19.09.2016;
- по строке 110 – 28.09.2016;
- по строке 120 – 29.09.2016;
- по строкам 130, 140 – соответствующие значения.
Источник: Audit-it.ru