Специалисты ФНС напомнили порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов с сумм материальной помощи, которую организация выплатила работникам. Разъяснения приведены в письме ведомства от 24.07.20 № БС-4-11/11908@.
НДФЛ
По общему правилу, налогом на доходы (НДФЛ) облагаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть ряд исключений. Все они перечислены в статье 217 НК РФ. В частности, пункт 28 данной статьи освобождает от НДФЛ суммы матпомощи, выплаченной работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период (календарный год).
То есть матпомощь, выплаченная работнику в сумме, не превышающей 4 000 рублей за год, не будет облагаться НДФЛ. Налог нужно будет заплатить (точнее его удержит сам работодатель) с суммы превышения.
Страховые взносы
С уплатой страховых взносов ситуация схожая. В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В подпункте 11 пункта 1 данной статьи упомянуты суммы материальной помощи от работодателя, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (календарный год).
Следовательно, страховыми взносами не будет облагаться матпомощь в размере до 4 000 рублей в год. Под обложение взносами попадет сумма превышения.
Авторы письма также обращают внимание на положения подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. В нем сказано, что от обложения страховыми взносами освобождаются суммы суммы единовременной матпомощи, выплаченной:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.