Физические лица, которые получают доход от выдачи займов, могут применять специальный налоговый режим для самозанятых. Об этом сообщил Минфин России в письме от 25.02.19 № 03-11-11/12012.
Напомним, что с 2019 года на территории Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан действует налоговый спецрежим для самозанятых физлиц (регулируется Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ). Применять новый спецрежим могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность на территориях указанных субъектов РФ. Профессиональным доходом признается доход от деятельности, при ведении которой у физлица нет работодателя и наемных работников, оформленных по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход, освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Существует ряд ограничений для перехода на спецрежим для самозанятых. В частности, под НПД не подпадают доходы, полученные в рамках трудовых отношений, а также доходы государственных и муниципальных служащих (за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений). Кроме того, налогом на профдоход не могут облагаться доходы физлиц от оказания (выполнения) услуг (работ), если заказчиками по гражданско-правовым договорам выступают работодатели таких физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Что же касается деятельности по выдаче займов под проценты, то в этом случае никаких ограничений по применению НПД не установлено. Поэтому физлица, получающие процентный доход по договорам займа, могут применять данный спецрежим.