Организация оплачивает своим работникам проезд от места жительства к месту работы и обратно. Можно ли учесть такие расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 16.11.20 № 03-11-11/99589.
Разъяснения следующие. В подпункте 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ сказано, что плательщики ЕСХН вправе учесть расходы на оплату труда, выплату компенсаций и пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. При этом такие расходы учитываются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 255 НК РФ. А в ней установлено, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.
Перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, приведен в статье 270 НК РФ. В пункте 26 этой статьи сказано, что не уменьшают базу по налогу на прибыль расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Исключение составляют случаи, когда работодатель вынужден доставлять сотрудников к месту работы в силу технологических особенностей производства, а также когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.
Из этих положений НК РФ в Минфине делают следующий вывод. При расчете ЕСХН расходы организации по возмещению затрат работников на проезд до места работы и обратно можно учесть в том случае, если они являются частью системы оплаты труда и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Если же такие расходы не являются формой оплаты труда, а носят социальный характер, то они не могут уменьшать налоговую базу по ЕСХН.