Eсли работник обратился к работодателю за социальным вычетом (например, на лечение, обучение) в середине года, то вычет предоставляется начиная с месяца такого обращения. Возвращать суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года, налоговый агент не вправе. Такой вывод следует из письма Минфина от 02.11.17 № 03-04-06/72377.
Напомним, что социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение, на добровольное страхование жизни можно получать у своего работодателя до окончания налогового периода.
Чтобы получить социальный вычет по месту работы, необходимо предъявить уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право на вычет. Для получения этого уведомления работник должен представить в инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на вычет. В течение 30 календарных дней с момента подачи документов ИФНС обязана выдать налогоплательщику уведомление о подтверждении права на вычет.
Как быть, если работник принес уведомление и заявление в середине года? Должен ли налоговый агент вернуть суммы НДФЛ, удержанные с начала года? Нет, не должен, отвечают авторы письма. Ведь в пункте 2 статьи 219 НК РФ прямо сказано, что социальные вычеты предоставляются налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением. Поэтому, если работник подает заявление о предоставлении вычета в течение налогового периода, работодатель не вправе возвращать суммы НДФЛ, удержанные с начала года.
Если с момента подачи заявления на социальный вычет до конца года вычет предоставлен не в полном размере, то за остатком вычета работник может обратиться в ИФНС. Для этого ему придется подать декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.