Подавляющее большинство людей, планирующих заняться бизнесом, задаются вопросом: что выбрать — ООО или ИП? Создать организацию или зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? О том, чем следует руководствоваться при ответе на данный вопрос, мы расскажем в настоящей статье.
ИП: плюсы и минусы
Плюсы
Будущим бизнесменам законодательство предлагает два варианта организации бизнеса. Первый — создать юридическое лицо. Второй — зарегистрироваться и работать в качестве индивидуального предпринимателя. Рассмотрим плюсы и минусы каждого из вариантов.
Первым явным и несомненным плюсом работы без организации юридического лица (т.е. в качестве индивидуального предпринимателя, или сокращенно ИП) является отсутствие обязанности формировать уставный капитал. Это значит, что размер первоначальных вложений в бизнес сразу уменьшается минимум на 10 тысяч рублей — именно такой минимальный уставный капитал для ООО установлен законом (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Во-вторых, ИП не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухотчетность. Им достаточно простой книги учета доходов и расходов, что также снижает издержки по ведению бизнеса (пп. 1 п. 2ст. 6 федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В-третьих, предприниматели не обязаны открывать счета в банках специально для своей деятельности. Они могут использовать ранее открытые на физическое лицо счета, если, конечно, это позволяет договор с банком. При этом предприниматели гораздо свободнее и в расходовании средств со счета. Они могут снимать деньги на личные нужды в любой момент, никаких липовых «подотчетов» или дивидендов оформлять не требуется. Равно как не нужно платить самому себе заработную плату (а, следовательно, и начислять дополнительные страховые взносы).
В-четвертых, ИП должен сдавать в госорганы гораздо меньше (по сравнению с ООО) отчетности. В-пятых, он не должен оформлять столько кассовых документов, как организация (п. 4.1. указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У, подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).
Также достоинством ведения деятельности в качестве ИП является то, что в большинстве случаев за одни и те же нарушения законодательства сумма административного штрафа для предпринимателей значительно ниже, чем для юридических лиц. Ну, и наконец, зарегистрироваться в качестве предпринимателя проще, чем создать юридическое лицо — для этого требуется меньшее количество документов, а госпошлина составляет всего 800 руб., тогда как для юрлиц — 4 тыс. руб. (ст. 333.33 НК РФ).
Тем, кто выберет для ведения бизнеса регистрацию в качестве ИП, советуем обратить внимание на новость: «ИП, зарегистрированные менее трех месяцев назад, могут бесплатно вести учет и сдавать электронную отчетность в течение года».
Минусы
Однако есть у ИП и минусы. Их немного, но они весьма существенны. Главным из них, пожалуй, является то, что предприниматели отвечают по своим обязательствам всем своим имуществом. В том числе и тем, которое в предпринимательской деятельности не участвует, и было приобретено даже до регистрации в качестве предпринимателя. Кроме того, предприниматели должны уплачивать страховые взносы даже в том случае, если деятельность не велась, или не принесла дохода. Это означает, что если бизнес у ИП «не пошел», предпринимателю все равно придется изыскать некоторую сумму для расчетов с государством. Иначе, как уже отмечалось, ее могут взыскать принудительно за счет любого имущества неудачливого предпринимателя.
Другой серьезный недостаток ведения бизнеса в форме ИП — невозможность осуществлять некоторые виды деятельности, например, розничную продажу алкогольной продукции (п. 3.2. ст. 19 федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.15 по делу № А56-29242/2015).
Наконец, еще один минус статуса ИП — плохая проработка законодательной базы. Зачастую предприниматели сталкиваются с ситуациями, когда те или иные правила законодатель распространил только на организации, лишив таким образом ИП возможности применять их без обращения в суд (например, применение некоторых льгот по НДС, учет расходов при налогообложении полученных доходов и т. п.).
ООО и АО против товариществ
Сравнение перечисленных выше плюсов и минусов, как показывает практика, часто приводит к тому, что новоиспеченные бизнесмены решают все же не рисковать всем своим имуществом, а создать собственную фирму, чтобы юридически отделить бизнес от собственной личности. И тут приходит время ответить на второй глобальный вопрос — какую именно форму юридического лица выбрать для ведения своего дела.
Российское законодательство предоставляет весьма широкий выбор. Если мы заглянем в соответствующий раздел ГК РФ, то увидим, что для коммерческой деятельности предназначены хозяйственные товарищества и общества.
Хозяйственные товарищества и общества — обобщающее понятие для следующих видов юридических лиц: полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество (п. 3 и 4 ст. 66 ГК РФ). Однако из этих четырех форм практика, в полном соответствии с теорией Дарвина, выбрала наиболее жизнеспособные. Ими оказались всего две — общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО). Именно в этих формах сегодня в России функционирует большинство организаций.
Понять, почему так произошло, не сложно. Дело в том, что ни в ООО, ни в АО участники не отвечают по обязательствам этих обществ и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, только в пределах стоимости принадлежащих им долей или акций. Тогда как в других формах обществ и товариществ ситуация обстоит иначе.
Так, участники полного товарищества совместно несут дополнительную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества. В товариществе на вере (коммандитном товариществе) одни участники (полные товарищи) осуществляют от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечают по его обязательствам всем своим имуществом, а другие участники (коммандитисты) несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов, но при этом не принимают участия в предпринимательской деятельности. Это с одной стороны.
С другой — риск нести ответственность своим имуществом по обязательствам юридического лица ничем не компенсируется, участники товариществ не имеют никаких особых преимуществ перед участниками ООО либо акционерами АО. Вот и получается, что ООО и АО — оптимальное сочетание рисков и свободы ведения деятельности.
Давайте подробнее остановимся на этих двух формах.
ООО или АО?
Как показывает практика, тому, кто решил вести бизнес, создав свою фирму, предстоит выбрать из двух видов: ООО и АО. Ну а для того, чтобы сделать выбор, надо понимать сходства и различия, плюсы и минусы.
Общим для ООО и АО является наличие уставного капитала и разделение его между участниками общества. Этот уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Понятно, что обязанность по перечислению средств в счет этого капитала ложится на лиц, создающих организацию. Оплачивать уставный капитал можно как деньгами, так и имуществом. При этом важно понимать, что имущество это переходит к организации, которая становится его полноправным собственником. Но при этом оно вовсе не обязательно должно оставаться в наличии все время деятельности организации. Имущество, полученное организацией в УК, вполне можно продать, сдать в аренду, утилизировать и т. п. Равно как не нужно держать на каком-то резервном банковском счете и деньги, поступившие в уставный капитал. Однако важно, чтобы стоимость активов общества не опускалась ниже его уставного капитала (по состоянию на конец второго и каждого следующего года).
Таким образом, уставный капитал — это не капитал или имущество в привычном понимании этих слов, а некое абстрактное понятие, определяющее, с одной стороны, размер ответственности участников или акционеров общества перед его кредиторами, а с другой — права этих участников или акционеров по управлению обществом и получению дивидендов и части имущества общества после его ликвидации. Однако на стадии создания организации это условное понятие носит все же вполне реальный характер: учредитель (учредители) должны передать организации какое-либо имущество или деньги.
Перейдем к различиям. Самое заметное отличие акционерного общества от общества с ограниченной ответственностью заключается в документальном оформлении тех прав, которые участники имеют по отношению к организации. Так, участники акционерного общества приобретают ценную бумагу — акцию. Именно она подтверждает их права в отношении организации (право на участие в управлении, на получение дивидендов, на получени имущества при ликвидации и т. д.). Понятно, что чем больше у участника акций, тем больше его возможности по управлению обществом. При этом российское законодательство предусматривает, что акции выпускаются в бездокументарной форме (п. 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), то есть права владельцев акций закрепляются не путем выдачи бумажного документа, а путем совершения записей в соответствующих реестрах акционеров.
Соответственно, выбор АО в качестве формы для своей организации повлечет необходимость оформлять выпуск акций, регистрировать его, а также вести реестр акционеров, что, несомненно, приведет к дополнительным затратам. Плюсом же наличия акций является возможность быстро и свободно ими распоряжаться: акции могут менять владельца хоть несколько раз на дню. Никаких изменений в учредительные документы или в ЕГРЮЛ для этого вносить не потребуется. Достаточно заключить договор и внести соответствующие изменения в реестр.
С долями в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью все обстоит иначе. Тут никаких ценных бумаг не выпускается. Права участников общества фиксируются в Едином государственном реестре юридических лиц. В нем отражается кому и какая доля принадлежит (пп. «д» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Соответственно, если участник решит продать или как-то иначе распорядиться долей, придется вносить изменения в ЕГРЮЛ. Но это не единственная сложность. В отличие от договора купли-продажи акций сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит обязательному нотариальному удостоверению (п. 11 ст. 21Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть, прежде чем получить деньги, придется потратиться.
Практические выводы
ООО — более простая и понятная структура. Вся информация о его участниках содержится в государственном реестре. Это заметно снижает риски возникновения споров о принадлежности доли в уставном капитале тому или иному лицу. А нотариальное удостоверение сделок о переходе прав на доли уменьшает риски рейдерских захватов организации. Обратная сторона этих достоинств — усложненный порядок распоряжения своей долей, требующий временных и финансовых затрат, что усложняет быстрое получение финансирования путем реализации доли.
В акционерном обществе, наоборот, простота распоряжения акциями дает возможность при необходимости быстро привлекать капитал. Но при этом сама структура менее прозрачная. Кроме того, деятельность АО юридически более сложна и в большинстве случаев требует привлечения юриста для грамотного оформления и проведения управляющих воздействий — назначения руководства, общего собрания, ведения реестра акционеров и т. п.
Тем, кто выберет для ведения бизнеса форму ООО, рекомендуем обратить внимание на новость: «Недавно созданные ООО могут бесплатно вести учет по ОСНО, УСН или ЕНВД и сдавать отчетность в течение трех месяцев».