С 1 января 2020 года торговля изделиями из натурального меха, лекарствами и обувью, подлежащими обязательной маркировке, больше не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД или ПСН. А значит компаниям и ИП, которые торгуют этими товарами, применяя ЕНВД и патент, придется менять систему налогообложения. О том, как это сделать и какую систему выбрать, рассказывают эксперты веб-сервиса «Контур.Бухгалтерия».
Когда менять налоговый режим
Большинство организаций и ИП должны перейти на новый налоговый режим с начала 2020 года:
- если вы ИП на ПСН, ваш патент автоматически перестанет действовать в 2020 году, а купить новый вы уже не сможете;
- если вы применяете ЕНВД, торгуя меховыми изделиями и лекарствами, вам придется отказаться от ЕНВД с начала 2020 года, так как с 1 января такие изделия придется маркировать;
- если вы применяете ЕНВД и торгуете обувью, применять «вмененку» можно до 1 марта 2020 года (письмо Минфина от 28.11.19 № 03-11-09/92662).
Определитесь со сроками смены системы налогообложения и выберите новый режим. Затем «вмененщикам» надо отказаться от ЕНВД, подав заявление по форме ЕНВД-3 (налогоплательщики на ПСН этот шаг пропускают).
Далее остается только подать заявление на УСН или приготовиться к работе на общей системе налогообложения (ОСНО).
Отказ от ЕНВД
Автоматическое снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому если ваша деятельность перестала отвечать требованиям ЕНВД, придется уведомить налоговую. Если вы ИП, подайте заявление о снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, если ООО — по форме ЕНВД-3.
Чтобы отказаться от ЕНВД с 1 января 2020, подайте заявление до 15 января 2020, то есть в течение 5 рабочих дней с момента, когда вы больше не применяете вмененку. Чтобы отказаться от ЕНВД с 1 марта 2020, подайте заявление до 6 марта 2020 включительно.
Выбираем новую систему налогообложения: УСН
Вместо «вмененки» или патента можно применять упрощенный систему налогообложения (УСН), либо общую (ОСНО).
Они отличаются налоговой нагрузкой, способом расчета налога, объемом отчетности и не только. Например, у УСН есть ограничения, при которых использовать этот режим нельзя. Кратко расскажем о каждой системе и сравним их.
Кто может применять
Чтобы применять УСН, компания или ИП должны соответствовать ряду требований, которые перечислены в ст. 346.12 НК РФ:
- численность работников — не больше 100 человек;
- сстаточная стоимость ОС — не выше 150 млн. рублей;
- доля участия других юрлиц — не более 25%;
- доход за весь налоговый период (год) — не выше 150 млн. рублей;
- нет филиалов;
- компания не ведет определенную деятельность, например, не является банком, ломбардом, страховой компанией и пр.
Если компания или ИП нарушает хотя бы один пункт из списка ограничений, применять УСН нельзя. Для организаций есть еще одно условие: если фирма планирует применять УСН с нового года, ее выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн. рублей.
Как рассчитать налог
Есть два способа расчета налога при УСН:
- «доходы»: для расчета налога учитываем только доходы, в этом случае ставка налога не будет превышать 6%;
- «доходы минус расходы»: для расчета налога учитываем разницу между доходами и расходами компании, в этом случае ставка будет не больше 15%.
Многие местные законы снижают ставку по УСН для определенных видов деятельности. Поэтому прежде чем платить налог, узнайте, какова ставка для вашего вида деятельности установлена в вашем регионе.
Налоговый кодекс предписывает, что считать доходом, а что расходом при УСН. Помните, что далеко не все траты можно отнести к расходам (ст. 346.16 НК РФ).
Важно! ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на страховые взносы, уплаченные за себя, при системе УСН «доходы», а ИП и ООО с сотрудниками — не больше 50% от суммы налога на взносы за себя и за сотрудников. При УСН «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов.
Не платить налог УСН нельзя. Если при режиме УСН «доходы минус расходы», расходы превысят доходы, в бюджет в любом случае придется перечислить не менее 1% от полученных доходов — это минимальный налог.
ОСНО
Общий режим налогообложения, в отличие от упрощенного, предполагает уплату НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели на ОСНО уплачивают вместо налога на прибыль НДФЛ в размере 13%. Если расходы превысят доходы, то, в отличие от режима УСН, налог на прибыль платить не потребуется.
Прежде чем выбрать подходящую систему налогообложения, рассчитайте суммы налогов, которые нужно будет заплатить на УСН и ОСНО.
Пример расчета налоговой нагрузки
Магазин «Этрон» торгует обувью. Розничная выручка в квартал составляет 1 млн. рублей. Себестоимость закупленной и проданной обуви составляет 400 тыс. рублей. Расходы на оплату труда сотрудников в квартал составляют 200 тыс. рублей (в том числе страховые взносы 46,3 тыс. рублей).
Ежемесячная плата за аренду помещения составляет 60 тыс. рублей (в т. ч. НДС 10 тыс. рублей), итого в квартал 180 тыс. рублей (в т. ч. НДС 30 тыс. рублей).
Расчет для УСН «доходы», ставка 6%
Налог УСН:
6% × 1 млн. руб. = 60 000 рублей.
Полученную сумму уменьшаем на уплаченные в бюджет страховые взносы за сотрудников (46,3 тыс. рублей), но не более, чем в два раза.
Итого к уплате — 30 000 рублей.
Расчет для УСН «доходы минус расходы», ставка 15%
Налог УСН:
(1 млн. руб. — 400 тыс. руб. — 200 тыс. руб. — 180 тыс. руб.) × 15% = 220000 × 15% = 33 000 руб.
Если бы в нашем примере расходы были бы выше, например, сумма арендной платы помещения составляла бы не 60 тыс. рублей, а 80 тыс. рублей, то налог составил бы 24000 руб.
Расчет для ОСНО
НДС 20% с полученной выручки:
1 млн. руб. / 120 × 20=166 667 руб.
НДС от поставщиков:
30 тыс. рублей по счету-фактуре от арендодателя.
НДС к уплате в бюджет: 166 667 – 30 000 = 136 667 руб.
Налог на прибыль:
((1 млн. руб. — 166 667 руб.) — 400 тыс. руб. — 200 тыс. руб. — (180 тыс. руб. — 30 тыс. руб.)) × 20% = 83333 × 20% = 16 667 руб.
Итого: НДС 166 667 + Налог на прибыль 16 667 руб.= 183 334 рублей.
Расчеты ясно показывают, какой налоговый режим выгоднее для предприятия. Сравнивая налоговую нагрузку на УСН «доходы» (30 000 рублей), УСН «доходы минус расходы» (33 000 рублей) и ОСНО (183 334 рубля), мы видим, что выбирать следует один из вариантов УСН.
Как перейти на УСН или ОСНО в 2020 году
Если вы приняли решение применять упрощенный режим налогообложения с 1 января 2020, проверили, что ваша деятельность не попадает под ограничения, то для перехода заполните форму 26.2-1. Ее нужно подать в налоговую по месту регистрации до 31 декабря текущего года.
Если вы торгуете обувью и планируете отказаться от ЕНВД после 1 марта 2020, у вас будет право перейти на УСН в течение 30 дней с момента отказа от вмененки. В этом случае рекомендуем подать в налоговую по месту жительства одновременно заявление о снятии с ЕНВД и форму 26.2-1 о применении УСН — до 6 марта 2020 года включительно.
Если же вы остановили выбор на ОСНО, то специальное уведомление о его применении подавать не нужно: этот налоговый режим считается базовым и применяется по умолчанию, если не подать заявление на другой спецрежим. Так что после отказа от ЕНВД вы станете плательщиком на ОСНО автоматически.
Бухгалтерский и налоговый учет на УСН и ОСНО
Если прежде вы работали на ЕНВД или ПСН, новый налоговый режим может вызвать вопросы: как вести налоговый и бухгалтерский учет, когда платить налог и отправлять отчетность. Чтобы избежать ошибок на новом старте, попробуйте веб-сервис для малого бизнеса «Контур.Бухгалтерия».
Бухгалтерия рассчитает суммы к уплате, подготовит платежки и напомнит о сроках. Он подготовит отчетность на основании данных о доходах и расходах, проверит и отправит отчеты в налоговую через интернет. Сервис автоматизирует большинство рутинных операций и очень сильно упрощает работу, особенно для начинающих бухгалтеров.
Тем, кто переходит с ЕНВД на УСН или ОСНО, мы дарим три месяца работы в сервисе, включая отправку отчетности через интернет. А если вы еще не выбрали новый налоговый режим, наши консультанты помогут вам сориентироваться.