С 2019 года в четырех регионах России действует новый налоговый режим, предусматривающий уплату налога на профессиональный доход (НПД). В тех регионах, где начался эксперимент по введению НПД, индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), могут перейти на уплату нового налога. О том, как это сделать, ФНС России сообщила в письме от 26.12.18 № СД-4-3/25577@.
Что такое налог на профессиональный доход
Напомним, что профессиональный доход — это доход физического лица (в том числе ИП) от деятельности, при которой у него нет ни работодателя, ни работников. Пример такой деятельности — услуги репетиторов, домработниц, нянь и проч. Таких граждан называют самозанятыми. Новый налоговый режим будет действовать в период с 2019 года по 2028 год в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и в Республике Татарстан.
Как перейти на уплату НПД
Совмещать уплату НПД с другими спецрежимами (УСН, ЕСХН, ЕНВД) нельзя. Соответственно, если ИП, применяющий спецрежим, намерен перейти на уплату налога на профессиональный доход, он должен направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае ИП считается прекратившим применение УСН, ЕСХН (подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД) со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
Обратите внимание: если уведомление направлено с опозданием, то постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
По какой форме уведомить об отказе от прежнего спецрежима
В целях уведомления налогового органа о прекращении применения УСН или ЕСХН можно использовать следующие формы:
- № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (утв. приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@);
- № 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН» (утв. приказом ФНС России от 28.01.13 № ММВ-7-3/41@).
Чтобы уведомить налоговиков о прекращении применения ЕНВД в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД, нужно представить заявление о снятии ИП с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@).
Утрата права на применение НПД
Лица, утратившие право на применение НПД на основании положений части 2 статьи 4Закона № 422-ФЗ, вправе:
- уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН;
- подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.
В этом случае физлицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты:
- снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД — для ИП;
- регистрации в качестве ИП — для физлиц, которые на дату лишения права на применение НПД не являлись ИП и зарегистрировались в этом качестве в течение 20 календарных дней с указанной даты.
Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.
Переход с НПД на УСН
Для уведомления налогового органа о переходе на УСН можно применять форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@).
Если ИП переходит на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, то в уведомлении нужно указать:
- в поле «код признака налогоплательщика» — «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения.
- в поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__ года» — «1» и год перехода на УСН.
Если ИП переходит на УСН с даты регистрации в качестве ИП, в уведомлении нужно указать:
- в поле «код признака налогоплательщика» — «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию,
- в поле «переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__ года» — «2» — с даты постановки на налоговый учет.
Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения: «1» — доходы или «2» — доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом вносить в указанную форму сведения о доходах, полученных за девять месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости основных средств не надо.
Переход с НПД на ЕНВД
Чтобы начать применять ЕНВД, индивидуальный предприниматель должен подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2 (утв. приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@).
Переход с НПД на ЕСХН
Для уведомления налогового органа о переходе на ЕСХН рекомендуется применять форму № 26.1-1 «Уведомления о переходе на ЕСХН» (утв. приказом ФНС России от 28.01.13 № ММВ-7-3/41@).
Если ИП переходит на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, то в уведомлении нужно указать:
- в поле «код признака налогоплательщика» — «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения.
- в поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» — «1» и год перехода на ЕСХН.
Если ИП переходит на ЕСХН с даты регистрации в качестве ИП, то в уведомлении нужно указать:
- в поле «код признака налогоплательщика» — «1» — заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию,
- в поле «переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года» — «2» — с даты постановки на налоговый учет.
Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), не указываются.