Специалисты Минфина России в письме от 05.04.19 № 03-03-06/1/24030 рассмотрели вопрос об исчислении налога на прибыль по доходам, которые были получены ООО в виде вкладов в имущество, осуществленных его участниками. В частности, авторы письма разъяснили, какие вклады не признаются налогооблагаемым доходом общества.
В подпункте 3.7 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества. При этом речь идет о тех доходах, которые получены в порядке, определенном гражданским законодательством.
В свою очередь в пункте 1 статьи 66.1 ГК РФ сказано, что вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Кроме того, вкладом могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам.
Из совокупности норм Налогового и Гражданского кодексов в Минфине делают следующий вывод. Доходы в виде упомянутых в ГК РФ видов имущества и прав, полученных от участника общества с ограниченной ответственностью в качестве вклада в имущество такого общества, не облагаются налогом на прибыль.