Даже если в отдельные месяцы календарного года у работника не было налогооблагаемого дохода (например, находился в неоплачиваемом отпуске), он вправе получить стандартный вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, в которых доход не выплачивался. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.02.18 № 03-04-05/9654.
Письмо является ответом на частный запрос организации. Работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы на два месяца. Нужно ли предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка за «бездоходные» месяцы, или вычет положен только за те месяцы, когда есть реальный доход?
Отвечая на этот вопрос, авторы письма напоминают положения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Согласно этому подпункту, стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода в установленных размерах и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Таким образом, вычет предоставляется за каждый месяц календарного года путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета. При этом, если в отдельные месяцы налогового периода облагаемого дохода не было, вычет все равно предоставляется за каждый месяц календарного года, включая те месяцы, в которых такого дохода не было (в рассматриваемом случае — время неоплачиваемого отпуска).