Eсли организация, заплатившая налог за третье лицо, не требует от него возместить соответствующие затраты, то расходы на уплату налога за третье лицо не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.06.17 № 03-03-06/1/40668.
Напомним, что по действующим правилам уплачивать налоги и взносы за налогоплательщика может другое лицо. Главное — чтобы платежные документы на перечисление налога позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за определенного налогоплательщика (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Отношения, возникающие между налогоплательщиком и иным лицом, регулируются гражданским законодательством. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству (ст. 313 ГК РФ). Таким образом, при перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами возникают долговые обязательства.
При этом, если иное лицо, осуществившее платеж, не требует от налогоплательщика возместить ему затраты, то такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Обоснование — пункт 16 статьи 270 НК РФ. Согласно этой норме, затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, налогооблагаемую прибыль не уменьшают.