Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» может уменьшить сумму единого налога (авансового платежа) на сумму личных страховых взносов только за тот налоговый период, в котором эти взносы были фактически перечислены. Об этом напомнил Минфин в письме от 06.02.20 № 03-11-11/7742.
Как известно, предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы», не имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных за себя пенсионных и медицинских взносов. Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде.
Из указанной нормы следует, что уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы можно только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.
Например, если взносы за 2019 год были уплачены в 2019 году, то ИП вправе уменьшить на эти взносы единый «упрощенный» налог за 2019 год. Если предприниматель уплатил страховые взносы за прошлый год уже в текущем году, то эту сумму взносов следует учесть при расчете единого налога за соответствующий отчетный (налоговый) период 2020 года.