1. Новый штраф
С 1 января 2016 года непредставление в установленный срок расчета по НДФЛ в инспекцию по месту учета повлечет взыскание штрафа. Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ дополнил статью 126 НК пунктом 1.2. Согласно поправкам, штраф за такое нарушение составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета.
-
Ответственность агента
Если налоговый агент не представит расчет по НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока инспекция может принять решение о приостановлении операций по счетам компании в банке и переводов электронных денег (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Отменить санкцию ревизоры могут только после получения расчета.
-
Санкции за обман
За представление документов с недостоверными сведениями компанию могут оштрафовать на 500 рублей за каждую бумагу, содержащую неточные данные. Статья 126.1 НК предусматривает освобождение от ответственности в случае, если коммерсант самостоятельно выявил ошибки и представил ФНС уточненные данные. Однако сделать это нужно раньше раньше ревизоров.
-
Дата дохода
Закон № 113-ФЗ установил дату получения дохода для расчета НДФЛ после возвращения работника из командировки. Ей считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 1 января 2016 года законодательно установленных правил для этого вида дохода не было.
-
Перечисление налога
С нового года перечислять удержанный НДФЛ необходимо не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный налог нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором средства выплачены. Напомним, что до 1 января 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела от дня получения агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения дохода последним.
-
Уход за детьми
Расширен перечень доходов, учитываемых при определении 90-процентного предела, который позволяет применять нулевую ставку налога на прибыль. Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 110-ФЗ, к ним теперь относится деятельность по присмотру и уходу за детьми.
-
Увеличенный срок
Увеличился срок для сообщения ревизорам о невозможности удержать НДФЛ. Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и его размера необходимо сообщать контролерам не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
По месту учета
Если у фирмы – крупнейшего налогоплательщика есть обособленные подразделения, представлять расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих ОП, она может как по месту своего учета так и по месту регистрации каждого подразделения.
-
Предельные значения
В новом году компании смогут учесть в расходах большую сумму процентов по обязательствам. Федеральный закон от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ предусматривает повышение предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. По новым правилам они составят от 75 до 125 процентов ключевой ставки ЦБ РФ (абз. 2 пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
-
Лимит реализации
Фирмы смогут вносить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 10 до 15 млн рублей увеличен лимит суммы доходов от реализации, после которого теперь разрешено воспользоваться этим правом. С 1 января вступают в силу поправки, согласно которым новые организации уплачивают авансовые платежи за отчетный период в случае, если выручка от реализации не превышала 5 млн рублей в месяц либо 15 млн рублей в квартал.
-
Льготы по УСН
Ставку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, субъекты РФ вправе снизить своими законами. Ее размер может варьироваться от 1 до 6 процентов, а в некоторых случаях может быть установлена нулевая ставка. Подобное правило внес Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ.
-
Вычеты у работодателя
С нового года работодатель помимо имущественного вычета предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение. Федеральный закон от 16 апреля 2015 года № 85- ФЗ устанавливает, что для получения денег сотрудник должен подать заявление и подтверждение права на получение вычетов (его выдает инспекция). Предоставлять льготу нужно, начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции).
-
Без НДС
С нового года компания на «упрощенке», выставившая счет-фактуру при реализации товаров, работ или услуг и уплатившая НДС в бюджет, не вправе включить сумму налога в состав расходов. Это правило вводит пункт 4 статьи 1 Федерального закона от 6 апреля 2015 года № 84-ФЗ. До 1 января уплаченный НДС также не принимался в расходы, но на основании разъяснений Минфина. А теперь это будет закреплено в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
-
Повышение акцизов
Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ предусматривает повышение ставок акцизов, установленных пунктом 1 статьи 193 НК РФ, с 1 января на вино, винные напитки, пиво, табак, сигары, сигареты, легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), бензин, дизтопливо. А вот ставки на моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонный бензин снизятся.
-
Вычеты на детей
23 ноября подписан Закон № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно поправкам, с 1 января 2016 года изменится размер предоставляемых стандартных налоговых вычетов в отношении ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка- инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом. Сейчас размер этих вычетов составляет 3000 рублей, а с нового года он будет дифференцироваться в зависимости от категории налогоплательщика. Для родителя, его супруга и усыновителя он составит 12 000 рублей ежемесячно, а для опекуна, попечителя, приемного родителя или его супруга – 6000 рублей. Также меняется предельный размер доходов, который предоставляет право на вычет: с 280 000 до 350 000 рублей.
-
По месту нахождения
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения. Закон № 113-ФЗ установил правила подачи расчета и сведений о доходах физических лиц для российских организаций, имеющих ОП (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Отметим, что до 1 января 2016 года не было единой позиции в данном вопросе и компании руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС.
-
Квартальный отчет
С 2016 года работодатели будут ежеквартально отчитываться по НДФЛ. Налоговые агенты должны подавать сведения о начисленных и удержанных суммах налога. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Годовая отчетность подается не позднее 1 апреля следующего года. Расчет представляется в электронной форме, если численность физлиц, получивших доходы за год, составляет более 25 человек (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
-
Новый КБК
Приказ Минфина от 8 июня 2015 года № 90н изменяет КБК для уплаты страховых взносов в ПФР, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ. Изменились также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам для работников, имеющих право на досрочную пенсию.
-
Мораторий на проверки
С 2016 г. для малого бизнеса начнет действовать трехлетний мораторий на плановые ревизии. Освобождение не распространяется на проверки при осуществлении контроля за исполнением валютного, налогового, таможенного, банковского законодательства, а также страхового надзора. Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 года № 246-ФЗ с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не будет проводиться ряд плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства. Соответствующие изменения вносятся в Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ.
-
Налоговые каникулы
С нового года будет расширен перечень видов деятельности для предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы. Статья 2 Федерального Закона от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ вносит изменения в пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 НК РФ. Установлено, что с 1 января 2016 года Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных как ИП и осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг. Ранее налоговые каникулы были предусмотрены только в производственной, социальной и научной сферах.
-
Новый лимит
С 1 января будет увеличена стоимость имущества для признания его амортизируемым с 40 000 до 100 000 рублей. Подробнее об изменениях читайте в статье «Порядок учета имущества в 2016 году».
-
Выходной НДФЛ
Федеральный закон от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ внес дополнения в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Согласно изменения участник общества вправе уменьшить свои доходы на сумму фактически произведенных расходов при получении имущества в случае ликвидации компании и при уменьшении номинальной стоимости доли в ее уставном капитале.
-
Новый предел
С 1 января устанавливаются новые предельные величины базы для начисления страховых взносов: в ФСС 718 000 рублей, в ПФР – 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 01.01.2016 г.).
-
Долги с работника
ФНС разработала четкий порядок взыскания долгов по имущественным налогам – налогу на имущество, транспортному и земельному. Участвовать в погашении задолженности теперь будут и работодатели. Письмом Службы от 21 октября 2015 года № ГД-4-8/18401@ «Об урегулировании задолженности физических лиц» утверждены два документа о долгах россиян, которые контролеры будут предъявлять компании. Сообщение о налоговых долгах работника призвано лишь проинформировать компанию о задолженности сотрудника перед бюджетом, а исполнительный лист о взыскании уже обязывает его удерживать из заработной платы в доход бюджета указанную сумму. Исполнительный лист направляется только в том случае, если задолженность не превышает 25 000 рублей. За неисполнение требований налоговиков для юридических лиц предусмотрен штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей, для должностных лиц – от 15 000 до 20 000 рублей.
-
Нулевая ставка
С нового года впервые зарегистрированные плательщики единого налога по УСН – индивидуальные
предприниматели смогут применять нулевую ставку при оказании бытовых услуг.