Не позднее 30 апреля ИП на общей системе налогообложения, нотариусы и адвокаты, а также граждане, которые обязаны отчитываться о доходах, должны сдать форму 3-НДФЛ за 2020 год. Декларацию необходимо подать на обновленном бланке (утв. приказом ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@). При подготовке отчетности предприниматели и другие «частники» могут воспользоваться письмом ФНС от 14.01.21 № БС-4-11/148@, в котором разъясняется, как заполнить новую форму.
Состав отчетности
В новой форме появились следующие страницы.
- Приложение к Разделу 1 — «Заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц». Напомним, что ранее такое заявление надо было подавать отдельно от декларации.
- Расчет к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227Налогового кодекса Российской Федерации». Его должны заполнять ИП, нотариусы, адвокаты и другие «частники». С 2020 года эти лица самостоятельно исчисляют авансовые платежи по НДФЛ исходя из фактического, а не предполагаемого дохода ).
Бесплатно подготовить и сдать новую форму 3‑НДФЛ через интернет
Кроме этого, внесены изменения в Раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета». Теперь этот лист содержит два пункта:
- «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого соответствии с пунктом 7 статьи 227НК РФ / возврату из бюджета»;
- «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227НК РФ».
Кто должен сдать 3-НДФЛ
Не позднее 30 апреля сдать 3-НДФЛ обязаны, в частности, следующие категории налогоплательщиков:
- индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- физлица, получившие доход от продажи недвижимости, транспортных средств, находившихся в собственности меньше минимального срока владения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физлица, получившие дорогие подарки не от близких родственников, выигрыши в лотерею (от 4 000 до 15 000 руб.), доходы от сдачи имущества в аренду и др. доходы.
Как ИП заполнять 3-НДФЛ
Раздел 1 декларации
О том, что должны учесть ИП и другие «частники» при подготовке декларации, ФНС сообщила в письме от 14.01.21 № БС-4-11/148@. Особое внимание налоговики уделили порядку заполнения новых пунктов 1 и 2 Раздела 1.
Так, в пункте 1 Раздела 1 не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Эта сумма отражается в пункте 2 данного Раздела.
Пункт 2 раздела заполняется следующим образом:
- в строке 080 указывается сумма авансового платежа к уплате за I квартал, которая равна показателю строки 050 Расчета к Приложению 3;
- в строках 100 и 110 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие. Они рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 Расчета к Приложению 3 декларации. Если разность оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 100, а если меньше 0 — по строке 110 (без знака минус);
- в строках 130 и 140 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за девять месяцев. Рассчитываются как разность между показателями строк 052 и 051 Расчета к Приложению 3 декларации. Если разность больше либо равна 0, она отражается по строке 130, если меньше 0 — по строке 140 (без знака минус);
- в строках 160 и 170 — суммы налога (к доплате либо уменьшению соответственно) за налоговый период (календарный год). Эти показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
Сумма налога к доплате (строка 160) может быть уменьшена на:
- сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (строка 100 Раздела 2);
- сумму «патентного» налога, подлежащую зачету (строка 140 Раздела 2).
При этом сумма налога к доплате отражается в сроке 160 Раздела 1 без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (строка 110 Раздела 2 декларации).
Расчет к Приложению 3 декларации
При заполнении расчета к Приложению 3 специалисты ФНС рекомендуют учитывать следующие особенности.
- Суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012) отражаются в рублях нарастающим итогом;
- Суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 021 и 022), отражаются в рублях нарастающим итогом;
- Суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 031 и 032), отражаются в рублях нарастающим итогом;
- Налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 041 и 042) отражаются в рублях нарастающим итогом;
- Суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 051 и 052) отражаются в рублях нарастающим итогом.
Скачать письмо ФНС от 14.01.21 № БС-4-11/148@