6-НДФЛ: КАК ЗАПОЛНИТЬ И СДАТЬ РАСЧЕТ

Кто заполняет 6-НДФЛ

Налоговые агенты: организации, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ).

Правопреемники компаний, прошедших реорганизацию (п. 5 ст. 230 НК РФ).

За какой период составлять расчет

За первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Куда и когда представлять 6-НДФЛ

В налоговую инспекцию:

·        за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года;

·        за первый квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;

·        за полугодие 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;

·        за девять месяцев 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;

·        за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными днями в 2021 и 2022 годах. Если отчетная дата приходится на выходной или праздник, срок сдачи расчета переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда сдавать расчет по обособленному подразделению

По месту учета данного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). В поле «КПП» указывается код этого подразделения.

Расчет 6-НДФЛ за закрытое подразделение сдается в ИФНС по месту учета головной организации. При этом указывается ИНН и КПП головной организации и ОКТМО ликвидированного подразделения

С 1 января 2020 года разрешено сдавать расчеты 6-НДФЛ за все обособленные подразделения, расположенные в одном муниципальном образовании, централизованно. Также можно сдавать отчетность через головную организацию, если она и все ОП находятся в одном муниципальном образовании (п. 2 ст. 230 НК РФ). Представлять отчетность в «свою» ИФНС может одно из подразделений, либо головная организация. О выборе инспекции, через которую будут сдаваться расчеты, нужно уведомить налоговиков по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.19 № ММВ-7-11/622@. Сделать это в общем случае нужно не позднее 1 числа налогового периода. Ежегодное уведомление не требуется, если централизованный порядок сдачи отчетности сохраняется.

Куда сдавать расчет при смене места нахождения

В инспекцию по новому местонахождению с указанием КПП, присвоенного «новой» ИФНС. При этом:

·        в расчете за период до смены ИФНС указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения;

·        в расчете за период после смены ИФНС указывается ОКТМО по новому месту нахождения.

Куда сдают 6-НДФЛ предприниматели на ПСН, которые наняли работников

В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ)

В какой форме направить расчет в налоговую инспекцию

Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Если налоговый агент выплачивает доходы 10 физическим лицам и менее, можно сдать расчет на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ). «Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере. Сдается один экземпляр расчета, составленного на бумажном носителе.

Что запрещено при заполнении расчета

При оформлении «бумажного» расчета запрещено:

·        исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

·        двусторонняя печать на бумажном носителе;

·        скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;

·        использование чернил, отличных от черного, фиолетового или синего цвета.

Как нумеровать страницы

Нумерация страниц сквозная.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице, кроме титульного листа.

Порядковый номер следует записывать так: для второй страницы — «002», для десятой — «010» и т.д.

Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет, вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.

Как заполнять текстовые, числовые и кодовые поля

Слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При указании десятизначного ИНН в двух последних знакоместах ставится прочерк (например, «ИНН 5024002119—»).

Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Как оформить расчет для распечатки на принтере

С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Какая дата считается днем сдачи расчета

Это зависит от способа сдачи:

·        при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки;

·        при сдаче непосредственно в ИФНС (лично или через представителя) — дата фактической сдачи;

·        при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения.

Нужно ли сдавать нулевой расчет

Если налоговый агент не выплачивал доходы физическим лицам, он не должен сдавать нулевой расчет.

То же самое относится и к обособленным подразделениям.

Как сдать уточненный расчет 6-НДФЛ

Зависит от того, вносятся ли уточнения в справки о доходах (приложение № 1 к расчету):

·        если вносятся, нужно сдать «уточненку» по 6-НДФЛ и плюс к ней корректирующие справки о доходах;

·        если не вносятся, надо сдать только «уточненку» по 6-НДФЛ без приложения.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Данные об обязательствах налогового агента

В разделе 1 расчета за соответствующий период отражаются данные за последние три месяца этого периода.

Раздел 1 состоит из повторяющихся блоков.

Один блок из строк 121 и 122 заполняется для одного срока перечисления НДФЛ. Для сумм налога, относящихся к двум срокам перечисления, нужно заполнить два блока, к трем срокам — три блока и т.д.

Случается, что дата удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет относятся к разным периодам. Тогда операцию следует отразить в разделе 1 расчета за тот период, на который приходится срок перечисления.

Один блок из строк 131 и 132 заполняется для одной даты возврата НДФЛ.

Строка 010 «Код бюджетной классификации»

Соответствующий КБК.

Строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода (обобщенно по всем физлицам).

Цифра в строке 020 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 022.

Строка 021 «Срок перечисления налога»

Дата, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ:

·        для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);

·        для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

·        для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Строка 022 «Сумма налога»

Сумма удержанного НДФЛ (обобщенная по всем физлицам), которая подлежит уплате на дату, указанную в строке 021.

Строка 030 «Сумма налога на доходы физлиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода»

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.

Цифра в строке 030 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 032.

Строка 031 «Дата возврата налога»

Дата, на которую налоговый агент вернул НДФЛ на основании статьи 231 НК РФ.

Строка 032 «Сумма налога»

Сумма НДФЛ (обобщенная по всем физлицам), которая была возвращена на дату, указанную в строке 031.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

В разделе 2 следует указывать показатели, обобщенные по всем физлицам, и рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

Раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Если в течение года работодатель применял, к примеру, две ставки, нужно заполнить два раздела 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке ______ процентов»

Ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ (и для которой заполнен раздел 2).

Строка 105 «Код бюджетной классификации»

Соответствующий КБК.

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»;

в том числе:

·        строка 111 «сумма дохода, начисленная в виде дивидендов»

·        строка 112 «сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам)»

·        строка 113 «сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг)»

Соответствующий показатель указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).

Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход»

Общее число физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый доход.

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же человека, количество физлиц не корректируется.

ФНС предупредила: если в строке 120 вместо количества физлиц по ошибке указать величину дохода, это приведет к искажению сведений и, возможно, к штрафам.

Строка 130 «Сумма вычетов»

Сумма вычетов, уменьшающих облагаемый доход (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 140 «Сумма налога исчисленная» и

строка 141 «в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов»

Указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).

Строка 150 «Сумма фиксированного авансового платежа»

Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению исчисленного НДФЛ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 160 «Сумма налога удержанная»

Сумма удержанного НДФЛ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 180 «Сумма налога, излишне удержанная»

Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Строка 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Приложение № 1. Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Приложение № 1 следует сдавать в ИФНС один раз в год, в составе расчета 6-НДФЛ за календарный год. Срок сдачи — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Приложение № 1 заменило собой справку 2-НДФЛ, которую налоговые агенты сдавали за 2020 год и более ранние периоды.

Приложение № 4. Справка о доходах и суммах налога физического лица

Эту справку налоговый агент выдает физическому лицу по его заявлению. С апреля 2021 года нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Но никаких изменений по сравнению с предыдущей версией, в новом бланке нет.