ФНС России в письме от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@ сообщила налоговым агентам, как отразить в форме 6-НДФЛ излишне удержанную сумму налога в прошедшем году, возвращенную физическим лицам в текущем году в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.
В форме 6-НДФЛ операция по возврату излишне удержанного НДФЛ отражается: — в разделе 1 по строке 090 – общая сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала 2016 года; по остальным строкам — итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета; — в разделе 2 по строкам 100 – 140 – показатели за соответствующий отчетный период без корректировки, связанной с возвратом НДФЛ.
Если же налоговый агент возвращает излишне удержанный НДФЛ за прошлый год, то такая операция: — отражается в разделе 1 по строке 090 за период текущего года, в котором возвращен налог; — не отражается в разделе 2 в текущем году.
Источник: buhgalteria.ru