Налоговики выпустили сразу два важных для бухгалтера письма, касающихся заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ. Прежде всего, ФНС России вновь обновила контрольные соотношения, которые будут использовать инспекторы при проверке представленного налоговыми агентами расчета (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений«). Напомним, это уже третьи контрольные соотношения для данной формы с начала года. Налоговые агенты также могут воспользоваться контрольными соотношениями, предложенными налоговиками, для проверки корректности заполнения расчета 6-НДФЛ.
Снова изменить контрольные соотношения налоговиков вынудила ситуация, которая возникает с переходящими доходами. То есть с доходами, фактически полученными в одном квартале, но выплаченных налогоплательщику в другом. В частности, это касается зарплаты. Дело в том, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с этим возникает проблема, связанная с тем, как отражать доход в виде зарплаты, например, за март (это еще 1 квартал года), которая будет выплачена в апреле (это уже 2 квартал года). В своем втором письме налоговики как раз разъяснили эту ситуацию (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222@ «О заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ«).
Так, специалисты ФНС России уточнили, зарплату за март 2016 года нужно отразить только в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. В апреле 2016 года, когда будет выплачена зарплата, налоговый агент удержит налог. Эту операцию нужно отразить уже в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года.
Ранее выпущенные контрольные соотношения противоречили таким разъяснениям налоговых органов. Теперь налоговики поправили контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ и устранили это несоответствие. Новые контрольные соотношения не предусматривают равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ, отмечают специалисты ФНС России.
Источник: ГАРАНТ.РУ