Работодатель выплачивает сотрудникам проценты за задержку зарплаты, компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, производит доплату к ежемесячному «детскому» пособию, оплачивает дополнительный дородовый отпуск, возмещает стоимость лечения и медикаментов. Нужно ли включать перечисленные выплаты в базу для исчисления страховых взносов? Минфин ответил утвердительно (письмо от 21.03.17 № 03-15-06/16239).
Чиновники приводят следующие аргументы. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень необлагаемых взносами сумм установлен статьей 422 Налогового кодекса. Перечень сумм, не подлежащих обложению взносами, установлен статьей 422 НК РФ. Дополнительное пособие по уходу за ребенком до трех лет; оплата дополнительного дородового отпуска; компенсации стоимости путевок; компенсации за задержку зарплаты; оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам; суммы возмещения работникам стоимости медикаментов и лечения в этом перечне не упомянуты. Следовательно, перечисленные выше социальные выплаты облагаются взносами в общем порядке, заявили авторы письма.
Однако суды с позицией Минфина не согласны, указывая на следующее. Проценты за задержку зарплаты выплачиваются в силу закона в связи с выполнением работником трудовых обязанностей. Тем самым работнику обеспечивается дополнительная защита трудовых прав. Следовательно, такую выплату не нужно включать в базу для начисления страховых взносов (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13).
Компенсация оплаты санаторно-курортных путевок, как и оплата стоимости лечения и медикаментов, предусмотренные исключительно коллективным договором, не связаны с условиями труда работников. В связи с этим такие выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.04.16 № А45-18641/2015; определение ВС от 19.02.16 № 307-КГ15-19614 ).
Доплата к «детскому» пособию также являются мерой социальной поддержки работниц, а не частью оплаты труда. Поэтому эти выплаты не облагаются взносами.