Oрганизация, которая «выплачивает» дивиденды собственной продукцией, по сути, занимается реализацией данной продукции. А это значит, что организация должна исчислить соответствующую сумму НДС и налога на прибыль. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 25.08.17 № 03-03-06/1/54596.
Прежде всего, чиновники напоминают положения пункта 1 статьи 39 НК РФ. В нем сказано, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а так же передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Пунктом 1 статьи 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются, помимо прочего, операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Следовательно, передача организацией имущества в счет выплаты дивидендов, является объектом обложения НДС. При этом налоговая база по НДС определяется на день передачи имущества учредителям (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 217 НК РФ). Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав. В свою очередь, товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Из сказанного следует, что для целей исчисления налога на прибыль «выплату» дивидендов продукцией организации, следует рассматривать как реализацию товаров. Следовательно, доходы от реализации данных товаров необходимо учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.