Соответствующие разъяснения приведены в письме ФНС России от 1 февраля 2018 г. № ГД-4-11/1804 «О порядке заполнения формы 6-НДФЛ при ликвидации«.
Налоговики считают, что в случае формирования расчета по форме 6-НДФЛ при ликвидации организации – налогового агента с указанием в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значения «0», можно не заполнять поля «ИНН/КПП реорганизованной организации». Подчеркивается, что указанная информация подлежит отражению в полях «ИНН» и «КПП».
Речь идет о новой форме 6-НДФЛ с учетом внесенных в нее приказом ФНС России от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18@ изменений.
Напомним, расчет по форме 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента):
- о суммах начисленных и выплаченных доходов;
- о суммах предоставленных налоговых вычетов;
- об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
- о других данных, служащих основанием для исчисления налога (абзац 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).
Такой расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Раздела I Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ).