Изменения в законодательстве, вступающие в силу 1 января 2019 года
Налоги и сборы
| Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 423-ФЗ «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации»
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»
|
Спецрежим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) в экспериментальном порядке вводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Срок проведения эксперимента — с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года включительно. Если его признают удачным, то спецрежим может быть продлен, если нет — прекращен.
Перейти на НПД смогут физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории указанных субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Переход на режим НПД и отказ от его применения будут добровольными. Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно будет без визита в налоговый орган через бесплатное мобильное приложение «Мой налог», устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет), либо через ЛКН, либо через уполномоченный банк. При осуществлении расчетов с покупателями надо будет формировать фискальный чек через мобильное приложение. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган. Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными. Сумму налога рассчитает налоговый орган на основании данных, поступивших через мобильное приложение «Мой налог». Уплачивать НПД нужно будет ежемесячно 25-го числа на основании полученного от ИФНС в мобильное приложение уведомления. Представлять налоговую отчетность по НПД не потребуется. Ставка налога — 4% при реализации физлицам, 6% — при продаже организациям и ИП. В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. рублей в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД не совмещается с иными спецрежимами, установленными НК РФ. В качестве преференции предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты части сумм налога. Налоговый орган сам рассчитает и применит вычет. За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД предусмотрен штраф. Кроме того, применяющие НПД физлица (включая ИП) освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагаемых профналогом, а предприниматели — еще и от НДС (кроме импортного) и страховых взносов «за себя». Однако плательщики НПД смогут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму. ИП, уплачивающие профналог, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом. Предусмотрены особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности, а также перехода плательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно. Установлены также правила учета расходов для организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД. |
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 297-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Внесены изменения по вопросам налогообложения в отношении участников свободной экономической зоны (СЭЗ).
Нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, применяется только в отношении прибыли от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя. Их законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ, но в пределах от 0 до 13,5%. |
| Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования»
Вносит изменения в: |
Имущественные налоги граждан решено объединить единым платежом |
| Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Иностранные организации, оказывающие в РФ услуги в электронной форме, подлежат постановке на налоговый учет независимо от категории заказчика
|
| Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. N 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» | Коэффициенты-дефляторы на 2019 год составляют:
— для НДФЛ — 1,729. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму; — для ЕНВД — 1,915. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД; — для торгового сбора — 1,317. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год; — для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц — 1,518. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН; при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога. Обратите внимание, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год. |
| Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@ «О внесении изменений в приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@ и приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@» | Уточнены Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам.
К крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня теперь относятся те, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 10 до 35 млрд руб. включительно. Ранее также должны были выполняться требования по среднесписочной численности работников и активам, а нижняя граница по доходам составляла 2 млрд руб. |
| Приказ Федерального казначейства от 14 сентября 2018 г. N 260 «Об утверждении форм уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением» | Разработаны новые формы уведомлений по исполнению судебных актов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов. Речь также идет о документах, связанных с их исполнением.
В частности, приведены формы уведомления о возврате исполнительного документа; уведомления об уточнении реквизитов счета (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают казенные учреждения). Порядок учета и хранения ТОФК исполнительных документов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением, признан утратившим силу. |
| Информация Федеральной налоговой службы от 25 октября 2018 г. «С 2019 года упрощается порядок применения для налогообложения оспоренной кадастровой стоимости недвижимости» | Налоги на имущество граждан и организаций, а также земельный налог уплачиваются исходя из кадастровой стоимости.
Если плательщик успешно оспорил кадастровую стоимость, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. С 2019 г. обновленные данные будут учитывать с начала налогообложения объекта по оспоренной стоимости. Например, если налог рассчитан по кадастровой стоимости с 2017 г., а заявление об оспаривании удовлетворено в 2019 г., то налоговые платежи пересчитают с 2017 г. Данный порядок будет применяться при изменении кадастровой стоимости в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. |
Налог на доходы физических лиц
| Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 381-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц»
Вносит изменения в: |
НДФЛ не облагается полевое довольствие, если оно не превышает 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях.
|
| Федеральный закон от 3 июля 2018 г. N 179-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в:
|
Доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности, освобождены от НДФЛ. Поправка внесена в ст. 217 НК РФ. Законодатели надеются, что введение этой нормы приведет к увеличению собираемости вторичной бумаги и картона, так как граждане не будут опасаться налоговых последствий.
Отметим, что на практике и сейчас НДФЛ со стоимости сданной макулатуры физлицами не уплачивается. Основная часть физических лиц, занимающихся заготовкой бумажных отходов, не декларируют свои доходы из-за сложности заполнения декларации 3-НДФЛ, а также отсутствия у налоговых органов сведений о таких доходах. Но даже если физлицо и задекларирует свои доходы от реализации вторсырья, уплата НДФЛ ему все равно не грозит, поскольку всегда есть возможность использовать имущественный налоговый вычет (до 250 тыс. руб. в год). Также см.: Обзор основных изменений по НДФЛ 2019 (подготовлено экспертами компании «Гарант») |
| Приказ Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»
Применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г.
|
Приняты новая форма декларации по НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения.
Состав декларации 3-НДФЛ полностью переформирован. Изменены названия, нумерация и коды строк, листов и приложений. Вместо Листов А И, к которым уже все привыкли, введены нумерованные Приложения 1 8, а вместо Приложения к декларации Расчеты к Приложениям 1 и 5. На титульном листе вместо «Налогового периода» появилось поле «Отчетный год». В целом, изменения направлены на упрощение формы 3-НДФЛ. Например, теперь не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ, оставлена только графа для указания удержанного НДФЛ. Существенно сокращены расчеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества. Кроме того, учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации. Не пропустите также обновление кодов. Так, исключен Справочник «Коды регионов». Коды видов доходов теперь отдельно представлены для доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами. Расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет. Список кодов видов деятельности расширен и оформлен в отдельное Приложение 5 к Порядку заполнения (в ныне действующей форме они перечислены на Листе В в строке 010). Введены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ и пр. Также см.: Информация Федеральной налоговой службы от 26 октября 2018 г. «С 1 января 2019 года будет действовать новая форма налоговой декларации по НДФЛ» |
| Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2018 г. N ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц»
Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2019 г. и применяется начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 г. |
ФНС утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Так, из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Нужно будет указать только российский ИНН.
Служба полностью изменила порядок отражения данных о доходах и НДФЛ. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в приложение. При заполнении справки 2-НДФЛ нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Под запретом двусторонняя печать на бумаге и скрепление листов, приводящее к их порче. Обновлены электронный формат справки, порядок ее представления в налоговые органы. По форме 2-НДФЛ также нужно подавать сообщения: о невозможности удержать налог; о суммах дохода, с которого он не удержан; о сумме неудержанного НДФЛ. Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от прежней формы 2-НДФЛ. Также см.: Информация Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2018 г. «С 1 января 2019 года налоговые агенты будут представлять справки 2-НДФЛ по машиноориентированной форме» |
| Информация Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2018 г. «С 1 января нерезиденты РФ перестанут платить НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности более трех и пяти лет» | С 1 января 2019 г. нерезиденты смогут не платить НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (3 года или 5 лет). Таким образом, правила налогообложения при продажи имущества для резидентов и нерезидентов выравниваются.
Если имущество продано ранее предельного срока, то доход облагается НДФЛ у нерезидентов по ставке 30%, у резидентов — 13%. |
Налог на прибыль организаций
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Ограничены полномочия субъектов РФ по уменьшению «региональной» ставки налога
|
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)»
Вносит изменения в:
|
Согласно поправкам МХК это компания, зарегистрированная в соответствии с Законом о международных компаниях и удовлетворяющая определенным условиям. Она должна быть зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом в период до 01.01.2018.
Введена статья об особенностях формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ. Установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0%. Для этого также должны соблюдаться определенные условия. |
| Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в:
|
К расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены затраты на оплату туристических путевок работникам и членам их семей.
В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении до 24 лет). Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда). Также см.: |
| Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Прекращают действовать положения абзацев 2 и 3 подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Фактически уплаченная в течение налогового периода сумма платы, указанной в абзаце первом подпункта 37 пункта 1, учитывается налогоплательщиками в расходах при исчислении налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в соответствии с главой 28 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы. |
| Распоряжение Правительства РФ от 20 июня 2017 г. N 1299-р | Плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.
Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения. |
| Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 октября 2018 г. N 03-03-10/77793 | С 2019 г. регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, который зачисляется в их бюджет, только для категорий налогоплательщиков, указанных в НК РФ.
Пониженные ставки, установленные до 1 января 2018 г., применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 г. Положения законов регионов (в т. ч. имеющие обратную силу), которые приняты после 1 января 2018 г. и устанавливают пониженную ставку для категорий налогоплательщиков, не предусмотренных НК РФ, не должны применяться с 1 января 2019 г. Также см.: Как применять региональные льготы по налогу на прибыль после 1 января 2019 года? Информация Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2018 г. «С 2019 года отменяются пониженные ставки по налогу на прибыль, установленные регионами после 1 января 2018 года» |
Налог на имущество организаций
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Движимые основные средства полностью выведены из-под налогообложения
Также см.: Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 г. N БС-4-21/23363@ «О рекомендуемой форме сообщения о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций» Письмо Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2018 г. N БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года» Письмо Минфина России от 16 ноября 2018 г. N 03-03-05/83098 Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2018 г. N БС-4-21/20327@ «О судебных спорах о квалификации объектов в качестве недвижимых вещей» |
| Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2018 г. N БС-4-21/23605@ «О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22937@ «О порядке представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций»
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22936@ «О порядке представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций»
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. N БС-4-21/21319@ «О приказе ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@»
Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2018 г. «С 2019 года меняется порядок представления отчетности по налогу на имущество организаций»
Информация Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. «Утверждены новые формы отчетности по налогу на имущество организаций» |
ФНС сообщает об изменении форм декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу по данному налогу. Отдельные коррективы связаны с исключением движимого имущества из объектов налогообложения и возможностью учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Также изменены порядки заполнения форм декларации и расчета. Изменения применяют с подачи расчета по авансовому платежу за I квартал 2019 г. Подробнее см.: 5 важных изменений в декларации по налогу на имущество организаций |
Налог на добавленную стоимость
| Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
Вносит изменения в: |
С 2018 года действует п. 2.1 ст. 170 НК РФ, согласно которому в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию России, вычету не подлежат. Если же НДС по приобретениям, которые впоследствии были субсидированы из бюджета, был принят к вычету, его следует восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
В эти нормы внесены поправки. В частности: — установлен порядок вычета и восстановления НДС при частичном субсидировании приобретения товаров (и пр.); — скорректированы правила раздельного учета затрат за счет субсидий (или) бюджетных инвестиций; — определено, как учитывать НДС, если субсидированием предусмотрено финансирование затрат без включения в них НДС. Также см.: С 2019 года покупатели макулатуры станут налоговыми агентами по НДС |
| Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 392-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.
|
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
Вносит изменения в: |
Повышена ставка налога с 18 до 20%. Также увеличена с 15,25 до 16,67% расчетная ставка НДС, применяемая при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Расширен перечень операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В него включены услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа на территорию Дальневосточного федерального округа и из нее. Эта льгота действует до 2025 г. Также до 2025 г. продлено действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по пассажирским авиаперевозкам в Крым и из него. Уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом скидок, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством. Планируется скорректировать правила применения норм о восстановлении принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций. Также см.: Письмо Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2018 г. N ЕД-4-20/24234@ «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года» Письмо Минфина России от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/86352 «По вопросу изменения цены контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», после повышения ставки налога на добавленную стоимость» Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ЕД-4-20/19309 «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года» Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 сентября 2018 г. N 03-07-11/66752 Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» Информация Федеральной налоговой службы от 30 октября 2018 г. «ФНС России разъяснила как перейти с НДС 18% на НДС 20%» 71991230.0 Обзор основных изменений по НДС 2019 (подготовлено экспертами компании «Гарант») |
| Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Расширены возможности для подтверждения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов реестрами документов в электронной форме |
| Постановление Правительства РФ от 22 сентября 2018 г. N 1127 «О внесении изменений в Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» | Закреплены особенности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по аренде федеральной недвижимости для официального использования иностранными дипломатическими и т.д.
Определен порядок выставления счетов-фактур. Урегулированы вопросы подтверждения обоснованности применения нулевой ставки. |
| Письмо Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2018 г. N ЕД-4-20/23311 «О рассмотрении обращения»
|
ФНС внесены изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты «сумма НДС чека по ставке 18%» (тег 1102) и «сумма НДС чека по расч. ставке 18/118» (тег 1106). С 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.
ФНС России рекомендует заблаговременно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года. |
Страховые взносы во внебюджетные фонды
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
Вносит изменения в: |
Зафиксирован на бессрочный период тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% в рамках предельной величины базы и 10% сверх предельной величины базы. От перехода с 2021 г. к тарифу страховых взносов на ОПС в размере 26% в рамках предельной величины базы решено отказаться.
По 2024 г. включительно продлено действие пониженных тарифов страховых взносов для применяющих УСН благотворительных организаций, а также некоммерческих организаций в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального). Также см.: Обзор изменений по страховым взносам 2019 (подготовлено экспертами компании «Гарант») |
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Нормы, изменяющие налоговые ставки и льготы, тарифы страховых взносов, порядок исчисления и уплаты налогов/взносов, а также вводящие новые налоги/взносы для резидентов в части правоотношений, связанных с выполнением соглашения об осуществлении деятельности, не применяются до окончания налогового периода по налогу и/или расчетного периода по взносам, в котором истекли 10 лет с момента получения плательщиком статуса резидента. Условие: такие нормы официально опубликованы после получения статуса.
Также см.: Обзор основных изменений части первой НК РФ 2019 (подготовлено экспертами компании «Гарант») |
| Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.»
|
Правительство приняло решение об индексации предельной базы для исчисления страховых взносов на 2019 г.
В отношении ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2019 г. предельная величина базы будет проиндексирована в 1,061 раза. Таким образом, она составит максимум 865 тыс. руб. в отношении каждого физлица. Если величина базы за год окажется больше этого лимита, взносы в ФСС РФ с суммы превышения не начисляются. Предельная величина базы в отношении взносов на ОПС составит с 1 января 1,15 млн руб. в отношении каждого физлица. Для взносов на ОПС с сумм, превышающих лимит, предусмотрен пониженный тариф. |
Единый сельскохозяйственный налог
| Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в:
|
Регионы наделены правом дифференцировать налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%. Дифференцированные налоговые ставки могут устанавливаться для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг; размера доходов от реализации произведенной продукции, выполнения работ и оказания услуг; места ведения предпринимательской деятельности; средней численности работников.
Данные меры позволят регионам установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН и учесть особенности сельскохозяйственной отрасли в различных субъектах Федерации. Также см.: Обзор основных изменений законодательства по ЕСХН 2019 (подготовлено экспертами компании «Гарант») |
Земельный налог
| Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Обновлены правила расчета налоговой базы при изменении кадастровой стоимости земли в течение года.
Обновлены правила расчета налоговой базы при изменении кадастровой стоимости недвижимости в течение года. Регламентирован порядок перерасчета имущественных налогов физлицам Также см.: Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019» |
| Приказ Федеральной налоговой службы от 30 августа 2018 г. N ММВ-7-21/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@»
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2018 г. N БС-4-21/18640@ «О приказе ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-1/509@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@»
Применяется начиная с подачи декларации за налоговый период 2018 г. |
Скорректированы форма и формат декларации по земельному налогу.
Например, обеспечена возможность корректного исчисления налога юрлицами при изменении кадастровой стоимости в течение налогового периода (при уточнении количественных и качественных характеристик участка), а также при получении права на льготу в виде понижения ставки. Справочник категорий земель приведен в соответствие с ЗК РФ. |
| Информация Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2018 г. «С 2019 года изменится порядок налогообложения земельных участков»
|
С 1 января 2019 г. вступают в силу законодательные изменения в порядок налогообложения земельных участков.
В частности, независимо от оснований с 2019 г. перерасчета земельного налога для физлиц не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога. Меняется и порядок применения кадастровой стоимости земельных участков при налогообложении. Так, в случае оспаривания кадастровой стоимости ее новое значение, установленное после 1 января 2019 г. решением комиссии или суда, будет учитываются при определении налоговой базы с даты начала налогообложения земельного участка по оспоренной кадастровой стоимости (п. 1.1. ст. 391 НК РФ). Для лиц предпенсионного возраста (то есть лиц, соответствовавших условиям для назначения пенсии на 31 декабря 2018 г.) предусмотрен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка. Вводятся льготы, освобождающие от уплаты земельного налога организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об инновационных НТЦ, в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров (пп. 13 п. 1 ст. 395 НК РФ) . Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 г. организации будут представлять по новой форме. В ней учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила, позволяющие с 2018 г. исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади). Изменения могут произойти также на региональном и муниципальном уровне, так как органы исполнительной власти субъектов РФ имеют полномочия утверждать результаты государственной кадастровой оценки земель, а органы местного самоуправления могут устанавливать налоговые ставки и льготы. |
Государственная пошлина
| Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 234-ФЗ «О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
При направлении в регистрирующий орган заявлений в форме электронного документа госпошлина не уплачивается за:
государственную регистрацию юридического лица (сейчас размер пошлины составляет 4000 руб.); государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юрлица (текущий размер пошлины 800 руб.); государственную регистрацию ликвидации юридического лица, кроме ликвидации при банкротстве (текущий размер пошлины 800 руб.); государственную регистрацию физических лиц в качестве ИП (текущий размер пошлины 800 руб. или 560 руб. при регистрации через портал госуслуг); государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП (текущий размер пошлины 160 руб. или 112 руб. при регистрации через портал госуслуг). При личном обращении в регистрирующий орган и оформлении бумажного заявления размер и порядок уплаты госпошлины сохраняются. Также см.: Обзор основных изменений по госпошлине 2019 (подготовлено экспертами компании «Гарант») |
| Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 233-ФЗ «О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Граждане, пострадавшие в результате ЧС, освобождаются от госпошлины за выдачу нового паспорта взамен утраченного.
Установлено, что освобождение касается восстановления любых документов, утраченных в результате ЧС.
|
| Федеральный закон от 29 июня 2015 г. N 157-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Вносит изменения в: |
Истекает срок действия льготы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, возникших на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя. |
Бухгалтерский учет
| Приказ Минфина России от 9 ноября 2017 г. N 180н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н» | Скорректирован порядок бухучета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006).
Названный порядок распространен на случаи включения данных бухотчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами России, в сводную бухотчетность головной организации. Предусмотрено, что при отсутствии официального курса иностранной валюты к рублю стоимость актива или обязательства пересчитывается в рубли по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ. Прописан порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты). В случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков разрешено учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном введенными на территории России МСФО. Установлены единые правила пересчета всех активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России. Порядок учета активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за рубежом, можно применять также в отношении сегмента, в котором основные операции (приобретение и продажа товаров, работ, услуг, получение кредитов и займов, предоставление займов, иное) осуществляются преимущественно в иностранной валюте, независимо от проведения таких операций за пределами нашей страны или на ее территории. Также см.: Информационное сообщение Минфина России от 12 декабря 2017 г. N ИС-учет-10 |