ВОПРОСЫ ПО ПСН (IX)

WOP-OT

ВОПРОС

Что является объектом налогообложения патентной системы налогообложения?
ОТВЕТ 
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя (ИП) по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.* При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей. Вместе с тем, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по некоторым видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.** Субъекты Российской Федерации также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости: от средней численности наемных работников, количества транспортных средств; грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве; от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания; территории действия патентов. ** Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.*** Кроме того, с 01.01.2015 органы субъектов РФ могут устанавливать различный размер потенциально возможного годового дохода для каждого муниципального образования или их группы, в отношении отдельных видов деятельности. То есть, до 01.01.2015 патент действовал на территории всего субъекта РФ, с 01.01.2015 – в патенте должно содержаться указание на территорию его действия.**** Данное положение не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю: они по-прежнему действуют в рамках всего субъекта РФ).*****

ИСТОЧНИК:

*Статья 346.47; Пункт 2, подпункты 1, 2 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации; 

**Пункты 7, 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;

***Пункт 9 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;

****Подпункты 1.1, 3, 4 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации;

*****Пункт 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации

WOP-OT

ВОПРОС

Что происходит с патентным налогом при изменении числа торговых объектов?

ОТВЕТ


Если число торговых объектов предпринимателя на ПСН увеличивается, он обязан получить новый патент, если уменьшается – патентный налог не пересчитывается. В комментируемом письме Минфин напомнил, что индивидуальные предприниматели могут применять ПСН, торгуя в розницу через объекты (п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
— стационарной торговой сети без торговых залов;
— стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
— нестационарной торговой сети.

Право на применение ПСН удостоверяется патентом, действующим на территории того субъекта РФ, который в нем указан (ст. 346.45 НК РФ).
Следовательно, патент на право торговать в розницу на территории конкретного субъекта РФ действует в отношении всех торговых объектов, обозначенных в нем.

Предположим, что в патенте предусмотрено определенное число показателей (например, количество объектов, средняя численность наемных работников), а в течение налогового периода появились новые объекты. В этом случае предприниматель должен сделать одно из двух:
— или получить патент на новые объекты;
— или применять в отношении деятельности, в которой используются эти объекты, другие режимы налогообложения.

Если количество объектов в течение налогового периода уменьшилось, патентный налог, уплаченный ранее, не пересчитывается. Зачесть излишне уплаченную сумму патента в счет будущих платежей также нельзя, так как это не предусмотрено нормами Налогового кодекса. 

ИСТОЧНИК:

Письмо Минфина РФ от 23 июня 2015 г. № 03-11-11/36170.

WOP-OT

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель, который перешел на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения, может уменьшить НДФЛ на сумму налога, уплаченную в период применения ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Как учесть такое уменьшение при заполнении декларации по НДФЛ?

ОТВЕТ

Действующая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@. В ней нет полей, предназначенных для отражения сумм налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Поэтому, до внесения в форму декларации соответствующих изменений, налоговики рекомендуют в строке 130 раздела 1 декларации отражать уже скорректированные суммы НДФЛ. То есть суммы налога, уплаченного в период применения ПСН, учитывать посредством уменьшения на них итоговой суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет. При этом налоговики советуют приложить к декларации пояснительную записку, в которой следует привести расчет суммы НДФЛ.  

Также в ФНС отмечают, что в 2015 году в форму декларации по НДФЛ будут внесены изменения. В частности, будет предусмотрена возможность отражать в декларации суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

ИСТОЧНИК:

Письмо  ФНС России  от 16.07.15 № БС-4-11/12516

 

WOP-OT