25 СЕНТЯБРЯ 2019
ПРИМЕНЯЯ ЕНВД И ПСН, НЕЛЬЗЯ БУДЕТ ПРОДАВАТЬ ОДЕЖДУ И ПРОЧИЙ ШИРПОТРЕБ
С середины следующего года планируется введения обязательной маркировки товаров легкой промышленности.
Планируется ввести обязательную маркировку товаров легкой промышленности – проект постановления опубликован на портале для общественных обсуждений.
Что важно – речь идет не об эксперименте (который мог бы, как это обычно делается, предварить обязаловку), а о введении сразу повсеместной маркировки этих товаров. Новые требования могут начать действовать уже в следующем году: с 1 апреля можно будет наносить идентификационные знаки по своей воле, а с 1 июля – в обязательном порядке.
Почему об этом есть смысл говорить – Госдума недавно приняла в третьем чтении законопроект, согласно одному из положений которого к продаже на ЕНВД и на ПСН будут запрещены товары, подлежащие обязательной маркировке. К концу года его примут, и в силу он вступит с 2020 года.
В первую очередь пострадает розничная продажа обуви – ее будут маркировать в обязательном порядке уже с 1 марта 2020 года. Далее последуют торговля парфюмерией и розничная реализация «молочки». Эксперименты по ним закончатся, соответственно, 30 ноября 2019 года и 29 февраля 2020 года, после чего следует ждать их обязательной маркировки. Кроме того, власти замахнулись на питьевую воду и минералку, которые могут быть подключены к обязательной маркировке в сентябре 2020 года.
Напомним, что 2021 года ЕНВД будет упразднен, но останется право небольших торговых точек, принадлежащих ИП, на применение ПСН. Однако творчество властей в сфере маркировки делает это право все более и более бессмысленным.
Источник: Audit-it.ru
23 СЕНТЯБРЯ 2019
НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ, ОЖИДАЮЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ИП В 2020 ГОДУ: ГОТОВЫЙ ЗАКОНОПРОЕКТ
Расширяется список «кадастровых» объектов по налогу на имущество. Продлевается ограничение на перенос убытков, и его запретят при реорганизации без иных видимых целей. Устанавливаются сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Закроют низконалоговое нецелевое использование сельхозучастков. Внесут ряд поправок по амортизации и несколько новшеств для спецрежимников и ИП.
Напомним, что на прошлой неделе Госдума приняла в двух чтениях (во втором и в третьем) объемный законопроект № 720839-7, переписывающий обе части НК. Причем, ко второму чтению проект и сам существенно был изменен. Мы уже рассказали о том, что принесет его последняя версия в части налогового администрирования, что готовится в отношении НДС, а что – налоговым агентам и работодателям, а также выпустили полный обзор по актуальным изменениям для физлиц.
Немало изменений, вносимых во вторую часть НК, коснется также организаций в части налога на прибыль, имущественных налогов, кое-что заденет спецрежимников и ИП. Сначала расскажем о совсем новых поправках, появившихся в законопроекте ко второму чтению, а ниже повторим то, что уже звучало на этапе внесения законопроекта в ГД.
Разное
Расходы на ремонт иного имущества будут учитываться так же, как и расходы на ремонт ОС («иное имущество» вписывается в статью 260 НК).
Будет оговорено, что к дивидендам относится доход, полученный от иностранной «дочки», при распределении ее прибыли после налогообложения, независимо от правил налогообложения этой выплаты в соответствующей стране.
Перенос убытков
Действующие правила переноса убытков на будущее, которые изначально должны были применяться до конца 2020 года, продлеваются на год. Напомним, что еще в конце 2016 года законом 401-ФЗ статья 283 НК была дополнена пунктом, согласно которому в 2017 – 2020 годах налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков прошлых лет более чем на 50% (за некоторыми исключениями).
Пунктом 5 названной статьи сейчас установлено, что при реорганизации правопреемник вправе учитывать убытки, полученные реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Законопроектом вводится оговорка, что это не действует, если налоговая проверка выявила, что учет убытков является основной целью реорганизации.
Сроки уплаты земельного и транспортного налогов
Как мы помним, законом 63-ФЗ с налогового периода 2020 года отменены декларации по транспортному и земельному налогам, а параллельно был скорректирован https://www.audit-it.ru/news/account/984573.html срок уплаты этих налогов – региональные и местные власти смогли бы заставлять фирмы платить не ранее 1 февраля.
Но теперь финансовые власти все же решили уточнить срок на федеральном уровне, так что согласно законопроекту платить эти налоги надо будет до 1 марта (за год) и до последнего числа следующего месяца (авансы).
«Кадастровый налог» на имущество
Перечень недвижимости, по которой надо платить «кадастровый» налог на имущество организаций, будет более открытым. Сейчас он включает только административные, торговые и прочие подобные помещения, некоторую недвижимость иностранных фирм, жилые дома вне бухбаланса. Но теперь последний пункт заменят на иные объекты, облагаемые налогом на имущество физлиц. То есть, сюда войдут не только жилые помещения, но и гаражи, машино-места, а также такие объекты как «единый недвижимый комплекс», «объект незавершенного строительства», «иные здание, строение, сооружение, помещение».
Надо отметить, что норма об объектах налогообложения налогом на имущество физлиц (статья 401 НК) не оговаривает, что такими объектами являются лишь те, которые принадлежат именно физлицам. То есть, новая норма, вводимая законопроектом, коснется не только ИП-спецрежимников, которые, владея в целях бизнеса «кадастровыми» помещениями (к которым теперь будут отнесены гаражи и все остальное по списку), должны платить налог на имущество.
При буквальном толковании новшества «кадастровым» налогом у организации можно будет обложить все, что угодно. К тому же, теперь не будет оговорено, что это касается лишь объектов, не учитываемых на балансе. Но, видимо, на практике все будет зависеть от того, как все это истолкуют Минфин, ФНС и суды.
При этом дополняется, что если кадастровая стоимость таких объектов (относящихся к объектам налогообложения налогом на имущество физлиц) не определена, то организация будет считать налог по среднегодовой стоимости.
Спецрежимникам
Первая версия законопроекта предусматривала, что ИП, сдающие в аренду дачи, не смогут применять ПСН. Но в окончательной редакции такой поправки нет, то есть аренду дач оставили в покое.
Все, что написано ниже, перекочевало в окончательную редакцию законопроекта из первоначальной. Так что тот, кто все помнит, может дальше не читать.
При УСН можно будет учитывать расходы на приобретение ОС, права на которые подлежат госрегистрации, и без подтверждения подачи документов на такую регистрацию (сейчас это – обязательное условие учета названных расходов).
Если «розничный» вмененщик уличен в продаже товаров, «запрещенных» для ЕНВД (например, подакцизных или товаров собственного производства), то согласно новой редакции пункта 2.3 статьи 346.26 будет грозить слет с ЕНВД и переход на общую систему. Аналогичное правило вводится и для ПСН (при этом сохранится возможность перехода на другие спецрежимы вместо общего). Кстати, к продаже на ЕНВД, а также на ПСН будут запрещены еще и товары, подлежащие обязательной маркировке, включая лекарства.
Региональные власти смогут устанавливать дополнительные ограничения на применение ПСН – например, по площадям имущества, сдаваемого ИП, по количеству транспортных средств для перевозчиков и количеству «точек» для розничных торговцев и владельцев общепита. Некоторым образом изменится подход к установлению потенциального дохода для отдельных видов деятельности.
Если ИП прекратил деятельность на ПСН, появится возможность перерасчета стоимости патента и возврата излишка.
Земельный налог с сельхозучастков
Тем, кто использует участки сельхозназначения или сельхозиспользования не по назначению, пресекут возможность пользоваться пониженной налоговой ставкой. Органы земельного надзора будут сообщать налоговикам обо всех таких случаях. Это не коснется личных подсобных (дачных, садовых и тому подобных) участков, и не оговаривается, относится ли эта поблажка только к физлицам, или к организациям (скупающим дачные участки) тоже.
Напомним, что возможность доначислений имеется и при нынешней редакции НК. Известны и судебные прецеденты в пользу этого. Сейчас льготная ставка налога в 0,3% касается, в частности, участков, отнесенных к названным категориям, «и используемых для сельскохозяйственного производства«. То есть важен не только факт отнесения участков к таковым, но и способ их использования. Если доказано неиспользование, то и основания для применения льготной ставки исчезают.
Амортизация
Переданные (полученные) в безвозмездное пользование ОС перестанут исключаться из состава амортизируемого имущества. Будет убрана оговорка о том, что после расконсервации срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта на консервации (останется правило о начисление амортизации в порядке, действовавшем до консервации).
Подкорректируют определение амортизируемого имущества, однако по существу ничего не изменится. Также изменения коснутся определения ОС: если сейчас основной признак – первоначальная стоимость, то будет – продолжительность использования (стандартно – от 12 месяцев).
Сейчас налогоплательщик вправе перейти с нелинейного на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. В новой редакции такая частота будет установлена для любой смены метода – то есть, после перехода с нелинейного на линейный можно будет перейти обратно тоже не менее чем через 5 лет. Соответственно, смена метода туда и обратно будет возможна реже, чем сейчас.
ИП, на время освобожденным от взносов
ИП и частнопрактикующие лица, служащие по призыву, ухаживающие за ребенком до полутора лет, за инвалидом или престарелым, а также в некоторые другие периоды могут быть временно освобождены от уплаты взносов за себя в ПФ и ФОМС, если в эти периоды не ведут свою деятельность. Это установлено пунктом 7 статьи 430 НК.
Если перечисленные выше ИП или практикующие лица, имеющие право на освобождение от взносов, в названные периоды вели деятельность, то взносы сейчас должны платить за все полные месяцы, когда деятельность велась. Законопроект позволит уменьшить эту сумму: за неполный месяц деятельности сумма взносов будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых велась деятельность.
Источник: Audit-it.ru
20 СЕНТЯБРЯ 2019
НА КАКОМ ОСНОВАНИИ ФНС ПУБЛИКУЕТ ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ ИП И РУКОВОДСТВА ФИРМ
Разрешена обработка таких данных ради исполнения функций, возложенных законом, указала ФНС.
Информация о юрлицах и ИП, содержащаяся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, размещается на сайте ФНС www.nalog.ru и является открытой и общедоступной, сообщила ФНС. В состав такой информации включены сведения о фамилии, имени, отчестве и ИНН учредителей (участников), директоров и ИП.
Данные ЕГРЮЛ и ЕГРИП обрабатываются для исполнения возложенных законодательством на ФНС функций, полномочий и обязанностей.
В соответствии с частью 2 статьи 9 закона о персональных данных согласие на их обработку может быть отозвано субъектом персональных данных. В таком случае дальнейшая их обработка возможна, если:
- она необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором РФ или законом, для выполнения возложенных законодательством на оператора функций, полномочий и обязанностей;
- данные подлежат опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.
По закону «Об информации, информационных технологиях и защите информации» к общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен. Такая информация может использоваться любыми лицами по их усмотрению при соблюдении установленных законом ограничений в отношении распространения такой информации (письмо от 9 сентября 2019 г. N ПА-4-6/18073@).
Источник: Audit-it.ru
20 СЕНТЯБРЯ 2019
РАБОТОДАТЕЛЯМ ПРИДЕТСЯ НА МЕСЯЦ РАНЬШЕ СДАВАТЬ ГОДОВЫЕ 6-НДФЛ И СПРАВКИ 2-НДФЛ
Кроме того, новоявленный закон многих переведет на отчетность по ТКС, разрешит «ответственные» обособки по НДФЛ, отменит «ндфл-овское» приложение к декларации по прибыли и подкорректирует некоторые случаи расчета НДФЛ налоговыми агентами.
Госдума приняла в третьем (окончательном) чтении гигантский законопроект № 720839-7, вносящий множество поправок в обе части НК. Причем, ко второму чтению проект был во многом переписан. Мы уже рассказали о том, что принесет его последняя версия в части налогового администрирования, что готовится в отношении НДС, а также выпустили полный обзор по актуальным изменениям для физлиц.
Считать НДФЛ или не считать?
Если физлицо получило от организации или ИП деньги за проданные ценные бумаги, то указанные организация или ИП будут признаваться налоговыми агентами – должны будут удерживать налог или же сообщать в ИФНС о невозможности сделать это. При исчислении налога «агенты» будут учитывать расходы гражданина на приобретение и хранение ценных бумаг. Физлицо со своей стороны должно будет предоставить все подтверждающие документы (брокерские отчеты, договоры, платежки и прочее).
Как и в прежней версии законопроекта, от НДФЛ будет освобождена экономическая выгода физлица, сложившаяся при таком стечении обстоятельств: налоговый агент (например, работодатель) не удержал налог из дохода физлица, был за это пойман во время проверки и заплатил из своих средств неудержанный налог за гражданина.
Отчетность: кнут и пряник
Срок представления годового 6-НДФЛ, а также справок 2-НДФЛ ускорят на месяц – если сейчас надо за год отчитаться до 1 апреля, то будет – до 1 марта. Более того: с отчетности за 2021 год справки 2-НДФЛ надо будет представлять в составе годового расчета 6-НДФЛ.
Сейчас работодатели, у которых более 25 человек, обязаны сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ в электронном виде по ТКС (при меньшей численности разрешена «бумага»). Названный лимит уменьшат до 10 человек.
Если работодатель имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, то можно будет перечислять НДФЛ и подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту одного из них (или – по месту головной организации, если она в той же местности). При этом о выборе налогового органа надо будет сообщить «своим» налоговикам не позднее «1-го числа налогового периода». Также уведомления будут нужны, если изменится количество подразделений в одном муниципальном образовании.
О дивидендах физлиц в «прибыльной» декларации
Напомним, с 2015 года форма декларации по налогу на прибыль включает приложение № 2, в котором указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с ФИСС, а также по выплатам по ценным бумагам российских эмитентов (то есть – о доходах по статье 226.1 НК).
Это отменят, как минимум, для отчетных периодов – согласно законопроекту утратит силу пункт 4 статьи 230 НК, который гласит, что налоговые агенты по статье 226.1 представляют в ИФНС сведения о доходах и налоге физлиц по форме, в порядке и сроки, которые установлены для представления расчетов по налогу на прибыль.
Как максимум, отмена коснется не только квартальных расчетов, но и самой декларации – ведь порядок заполнения в ней названного приложения ссылается именно на пункт 4 статьи 230 НК (хоть в самом этом пункте декларация и не упоминается).
Источник: Audit-it.ru
20 СЕНТЯБРЯ 2019
СТРАХОВАТЕЛЕЙ, У КОТОРЫХ ТРУДИТСЯ БОЛЕЕ 10 ЧЕЛОВЕК, ОБЯЗАЛИ СДАВАТЬ РСВ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ
С 2020 года страхователи с численностью работников свыше 10 человек должны будут сдавать расчет по страховым взносам через интернет. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс приняты Госдумой в третьем чтении 19 сентября.
Напомним, что по действующим правилам, сдавать РСВ в электронном виде обязаны только те работодатели, «среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек» (п. 10 ст. 431 НК РФ). Все остальные плательщики взносов могут сдать РСВ как через интернет, так и «на бумаге».
Согласно комментируемым изменениям, сдавать РСВ в электронном виду нужно будет в том случае, если численность работников за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек. Это касается и вновь созданных (в том числе реорганизованных) организаций, у которых численность работников превышает 10 человек.
Плательщики и вновь созданные организации (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты, за расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее, смогут представлять расчеты и через интернет, и «на бумаге».
Новые правила начнут действовать с 1 января 2020 года.
Источник: buhonline.ru
20 СЕНТЯБРЯ 2019
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ ОДОБРИЛО ИЗМЕНЕНИЯ В ПРАВИЛА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТНЫХ КРЕДИТОВ МСБ
Об этом сообщается на официальном сайте Минэкономразвития России. Документом не только расширен перечень сфер льготного кредитования малого и среднего бизнеса, но и увеличен размер кредита на инвестиционные цели.
Так, заем по сниженной ставке (не более 8,5%) смогут получить предприниматели в сфере торговли и ресторанного бизнеса. Аналогичная льгота будет доступна и при сдаче имущества в аренду. Причем, если ранее получить льготный кредит могли только малые и средние предприятия в сфере розничной и оптовой торговли, которые зарегистрированы или работают через филиалы в Дальневосточном и Северо-Кавказском федеральных округах, Республике Крым и Севастополе, то теперь это ограничение исключено. Снят и запрет на выдачу льготных кредитов рестораторам.
Что касается максимальной суммы кредита на инвестиционные цели, то она увеличена с 1 млрд до 2 млрд руб. Предполагается, что такая мера позволит выращивать предприятия из малого и среднего бизнеса до более крупных предприятий и будет способствовать расширению финансирования капиталоемких проектов.
Также в числе поправок – увеличение субсидий банкам на возмещение недополученных доходов по выданным бизнесу кредитам (субсидия будет зависеть от категории заемщика: 3,5% – на кредиты малым предприятиям и средним предприятиям – участникам региональных программ повышения производительности труда; 3% – на кредиты остальным средним предприятиям). Ранее субсидирование начиналось от 2,5%. «Теперь, когда субсидия будет зависеть от категории заемщика, банки будут охотнее выдавать льготные кредиты макро- и малым предприятиям. Раньше некоторые заемщики из числа малых предприятий не всегда могли претендовать на льготные кредиты из-за высокого риска для банков», – отметил Министр экономического развития РФ Максим Орешкин.
В целом внесенные изменения направлены на увеличение объема выдачи займов малому и среднему бизнесу.
Источник: ГАРАНТ.РУ
17 СЕНТЯБРЯ 2019
ИП НЕ СМОЖЕТ УМЕНЬШИТЬ ЕНВД ЗА 2020 ГОД ЗА СЧЕТ «КАССОВОГО» ВЫЧЕТА
Если предприниматель на ЕНВД станет пользователем ККТ в следующем году, воспользоваться вычетом по расходам на покупку контрольно-кассовой техники у него не выйдет.
Напомним, что ИП, не имеющие наемных работников и занимающиеся реализацией товаров собственного производства или оказанием услуг, вправе не применять ККТ до 01.07.2021.
Право на «кассовый» вычет предоставляется ИП на ЕНВД, если они зарегистрировали кассу в ИФНС в период с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий налогоплательщиков — до 01.07.2018). Минфин напоминает, что уменьшение ЕНВД за счет «кассового» вычета производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал ККТ.
Следовательно, ИП-вмененщик не вправе в налоговых периодах 2020 года уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.
Источник: Письмо Минфина от 26.08.2019 № 03-11-11/65430
16 СЕНТЯБРЯ 2019
ГДЕ ЕЩЕ ВВЕДУТ НАЛОГ НА САМОЗАНЯТЫХ
Специальный налог на профессиональный доход для самозанятых россиян, который пока действует в четырех субъектах, нужно распространить на наиболее экономически развитые регионы. Об этом заявил заместитель министра финансов Илья Трунин на Московском финансовом форуме, передает РБК.
«Наиболее вероятный вариант расширения эксперимента — в первую очередь регионы-доноры и субъекты с городами-миллионниками, — рассказал Трунин. — Мы должны сосредоточиться на самых экономически активных, там, где меньше бюджетных рисков».
Федеральная налоговая служба технологически готова к расширению налогового режима, отреагировал глава ведомства Михаил Мишустин. Ранее первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов допустил возможность введения налогового режима с 2020 года по всей стране.
Сейчас дотации на бюджетную обеспеченность не получают Москва, Санкт-Петербург, Московская и Ленинградская области, Татарстан, Калужская, Самарская, Свердловская, Сахалинская и Тюменская области, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа.
Всего в России 16 городов, в которых численность населения превышает 1 млн человек. Это Москва, Сант-Петербург, Новосибирск, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Челябинск, Омск, Самара, Ростов-на-Дону, Уфа, Красноярск, Пермь, Воронеж, Волгоград и Краснодар.
Многие губернаторы бедных регионов просят разрешить им ввести налог для самозанятых, но это категорически рано делать, заявил глава думского комитета по бюджету и налогам и автор закона Андрей Макаров. Эксперимент специально проводится в богатых регионах, чтобы избежать давления с целью получить с граждан больше налогов, пояснил он. «Этот механизм не должен стать инструментом получения дополнительных доходов», – подчеркнул Макаров в своем выступлении.
«В августе, когда даже промежуточные итоги эксперимента не были подведены, Минэкономразвития довело план, сколько в каждом регионе должно быть самозанятых. Это KPI, по которым надо будет оценивать губернаторов. Главное — отчитаться», — рассказал депутат.
«Нужно убрать это безумное распределение, сколько в каждом регионе должно быть самозанятых. Этот идиотизм не должен портить замечательную идею!» — возмутился он По последним данным ФНС, в качестве самозанятых зарегистрировалось более 200 000 человек.
Пока режим для самозанятых действует в Москве, Московской и Калужской областях и в Татарстане. Зарегистрироваться в статусе самозанятого могут специалисты без работодателя и наемных работников с доходом до 2,4 млн руб. в год (200 тыс. руб. в месяц).
Самозанятые платят налог по льготной ставке 4% за услуги физлицам и 6% за услуги юрлицам через приложение «Мой налог». Им предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Можно совмещать такую деятельность с работой по трудовому договору.
Стать самозанятым, чтобы платить налог по меньшей ставке, также могут ИП без наемных работников. 37% от суммы налога зачисляется в ФОМС, а 63% — в региональный бюджет. Работа самозанятым не учитывается как трудовой стаж.
Самозанятые самостоятельно несут ответственность за размер своих будущих пенсий и могут добровольно отчислять взносы в Пенсионный фонд. Государство гарантирует только выплату социальной пенсии по старости. Данными с ФНС о самозанятых обмениваются такие агрегаторы услуг, как «Яндекс. Такси», ЦИАН, Profi.ru и другие.
Источник: buhgalteria.ru
16 СЕНТЯБРЯ 2019
ФНС РФ ПОСЧИТАЛА, ПРИ КАКОМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА МИНИМАЛЬНА
Налоговая служба на своем официальном сайте в разделе «Налоговая аналитика» опубликовала данные расчетов по минимальной налоговой нагрузке для разных режимов налогообложения.
Так, в частности, налоговая нагрузка малого бизнеса, применяющего УСН в два раза ниже тех, кто на общем режиме налогообложения. Для расчета показателей была построена финансовая модель типовой организации и взяты в расчет три налога – налог на прибыль, НДС и УСН. При этом, как поясняют налоговые органы, для упрощения расчетов было определено, что такая типовая фирма не занимается внешнеэкономической деятельностью, а также не имеет кредитов или активов в иностранной валюте.
Были взяты следующие показатели:
- доход организации – 100%;
- стоимость реализованной продукции с НДС по ставке 20% – 120%;
- прибыль составила 11%, а налог на прибыль по ставке 20% – 2,2%. Она определялась как отношение прибыли от продаж к себестоимости проданной продукции. По данным Росстата показатель среднероссийского значения рентабельности проданных товаров за 2018 год составил 12,3%.
Также данные Росстата использовались и для определения налоговых вычетов по НДС – для этого понадобились сведения о структуре расходов на производство и реализацию продукции. Так, доля расходов, облагаемых НДС, составляет 65,4%, сумма вычетов НДС по ставке 20% – 13,1%. Соответственно, сумма НДС к уплате в бюджет составляет 6,9%.
Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение сумм налога на прибыль и НДС к стоимости реализованной продукции. На основании вышеуказанных данных для предприятия на общем режиме налогообложения она составит 7,6%.
Для упрощенца при аналогичных финансовых результатах налоговая нагрузка может быть меньше более, чем в два раза. Так, при режиме УСН «Доходы» по ставке 6% она составит 3%. Здесь учитывается право уменьшения суммы исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. В случае применения режима «Доходы минус расходы» по ставке 15% налоговая нагрузка получилась еще меньше – 2,24%.
Как поясняет налоговая служба, такое различие в уровне налоговой нагрузки обусловлено главной особенностью УСН, направленной на развитие малого бизнеса – заменой уплаты НДС и налога на прибыль единым налогом по более низким ставкам.
Источник: ГАРАНТ.РУ
16 СЕНТЯБРЯ 2019
ПРЕДЛАГАЕТСЯ УСТАНОВИТЬ УПЛАТУ ЕСХН ПО МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В Госдуму был внесен законопроект, предусматривающий поправки в налоговое законодательство в части изменения порядка уплаты ЕСХН1. Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.
Налоговым законодательством установлено, что этот налог уплачивается по месту постановки на учет организации или предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 Налогового кодекса). Однако в некоторых регионах наблюдается такая ситуация, что при наличии значительных фермерских и сельскохозяйственных земель, доходы в бюджет субъектов невелики из-за того, что большинство организаций и предпринимателей зарегистрированы в других областях. И следовательно, налоги уплачиваются в другие регионы.
Поэтому и был разработан законопроект, предусматривающий иной порядок уплаты ЕСХН – не в инспекции по месту постановки на учет ИП или организации, а по месту осуществления сельскохозяйственной деятельности, т. е. по месту нахождения сельхозугодий. Если же деятельность осуществляется на территории нескольких районов, то предлагается вставать на учет в той налоговой инспекции, к которой по территориальному делению относится первый объект в заявлении о постановке на учет организации или предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕСХН.
Как поясняет законодатель, разработанный законопроект направлен на то, чтобы вновь образованные, а также существующие, но зарегистрированные не по месту осуществления деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивали налог в бюджет того муниципального образования, чьи земельные ресурсы они используют.
По мнению экспертов предлагаемая организация администрирования налога позволит укрепить и диверсифицировать доходную базу муниципальных образований, а также будет способствовать более широкому вовлечению органов местного самоуправления в процесс налогового администрирования. Новый механизм распределения ЕСХН сможет способствовать соответствующему распределению доходов между бюджетами и позволит укрепить финансовую самостоятельность большинства муниципальных образований, приближенных к более крупным населенным пунктам.
____________________________
1 С текстом законопроекта № 794241-7 «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.
Источник: ГАРАНТ.РУ
10 СЕНТЯБРЯ 2019
СПЕЦРЕЖИМНИКАМ НА ЕНВД И ПСН СКОРО МОГУТ ЗАПРЕТИТЬ ПРОДАЖУ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ
Согласно нормам налогового законодательства в настоящее время нет запрета на применение ЕНВД и ПСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации.
Тем не менее, как напоминает Минфин России в своем письме, установление такого запрета предусмотрено Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 июля 2019 г. № 03-11-11/54469). Так, в настоящее время в Госдуме находится законопроект, предусматривающий, в том числе, запрет на продажу спецрежимниками лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств«. К настоящему моменту он был рассмотрен и принят в первом чтении.
По мнению представителей малого бизнеса, такие меры весьма кардинальны и могут привести к резкому увеличению роста цен на нерегулируемые лекарственные препараты. Такая позиция высказывалась на встрече уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Бориса Титова с предпринимателями Приморского края.
Поскольку большинство маленьких не сетевых аптек применяют ЕНВД, то при его отмене, как было сказано на встрече, для сохранения минимальной рентабельности цены на нерегулируемые препараты могут значительно вырасти. Напомним, что к регулируемым препаратам относят жизненно необходимые и важнейшие лекарства, цены на которые устанавливаются законодательно.
Борис Титов полагает, что такие жесткие меры по отмене ЕНВД и ПСН для продавцов маркированной продукцией, в частности лекарственными препаратами, может негативно сказаться на бизнес в целом – значительное количество предпринимателей и небольших организаций может уйти с рынка. Напомним, что недавно бизнес-омбудсмен обращался к председателю Правительства России Дмитрию Медведеву с предложением либо сохранить право на применение ЕНВД и после 2021 года, либо внести изменения в другие существующие сейчас системы налогообложения, чтобы ими смогли воспользоваться нынешние спецрежимники.
Источник: ГАРАНТ.РУ