Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — Закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. В настоящей статье мы подробно расскажем о новшествах по налогу на имущество организаций и представим таблицу с другими, менее значимыми поправками.
Налог на имущество организаций: появление новых «кадастровых» объектов
Комментируемые поправки существенно меняют перечень объектов, которые облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Прежде всего, законодатели навели порядок в статье 374 НК РФ, четко разделив объекты налогообложения в зависимости от порядка расчета налога (по среднегодовой и по кадастровой стоимости). Из новой редакции этой статьи следует, что с 1 января 2020 года для уплаты налога на основании кадастровой стоимости не будет иметь значение, учитывается недвижимость на балансе организации как основное средство или нет.
Помимо этого, появились новые объекты налогообложения. В частности, с 1 января 2020 года в перечень объектов налогообложения по налогу, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости, будут входить любые принадлежащие компаниям жилые дома и квартиры (а не только те, которые не учитываются в качестве ОС). Соответствующая поправка внесена в подпункт 4 пункта 1 статьи 374 НК РФ.
Также с января следующего года под налогообложение по кадастровой стоимости попадут гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, единые недвижимые комплексы и иные здания, строения, сооружения и помещения, даже если они не учитываются на балансе в качестве ОС. Если по этим объектам не будет определена кадастровая стоимость, то налог на имущество придется заплатить только по тем из них, которые являются основными средствами, исходя из их среднегодовой стоимости (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 374 и новый подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Другие изменения, внесенные Законом № 325-ФЗ во вторую часть НК РФ (кроме поправок по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль, страховым взносам и спецрежимам)
| Новшество | Соответствующая норма НК РФ | Дата вступления в силу |
| Государственная пошлина | ||
| При совершении нотариальных действий величина госпошлины не будет зависеть от инвентаризационной стоимости имущества. | Новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ | 1 января 2020 года
|
| Госпошлина не будет взиматься за внесение в ЕГРН записей при исправлении сведений в связи с принятием нормативно-правового акта, а также за внесение следующих записей:
· о наличии возражения в отношении зарегистрированного права; · о невозможности госрегистрации права без личного участия правообладателя; · о невозможности госрегистрации права до завершения рассмотрения дела судом; · о наличии прав требований в отношении зарегистрированного права; · об адресе электронной почты и (или) о почтовом адресе. |
Новые редакции подп. 4.4 и 4.5 п. 3 ст. 333.35 НК РФ | |
| Уточнен порядок уплаты госпошлины по незарегистрированным объектам недвижимости, права на которые возникли до 1 января 1998 года. | Новая редакция подп. 8 п. 3 ст. 333.35 НК РФ | |
| Появится возможность вернуть госпошлину, если соответствующий орган возвратит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы. | Новый подп. 7 п. 1 ст. 333.40 НК РФ | |
| Заявление на возврат госпошлины, уплаченной через один из порталов госуслуг, можно будет подать через этот же портал. Но при условии, если заявление о совершении юридически значимых действий было направлено аналогичным способом. | Новая редакция п. 3 ст. 333.40 НК РФ | |
| Если госпошлина оплачена в безналичном порядке, то к заявлению на возврат достаточно приложить копии платежных документов. А при наличии информации о госпошлине в ГИС, документы об уплате вообще не потребуются. | Новая редакция п. 3 ст. 333.40 НК РФ | |
| Ошибку в платежке на перечисление госпошлины можно будет уточнить в общеустановленном порядке. | Новый п. 9 ст. 333.40 НК РФ | |
| Транспортный налог | ||
| Субъекты РФ не будут устанавливать сроки уплаты транспортного налога. Организации должны перечислить налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. | Новые редакции п. 2 ст. 356 и п. 1 ст. 363 НК РФ | 1 января 2021 года (изменения будут применяться, начиная с уплаты налога за 2020 год) |
| Уточнен порядок определения налоговой базы в отношении несамоходных (буксируемых) транспортных средств. | Новые редакции подп. 2 п. 1 ст. 359 и п. 1 ст. 361 НК РФ | 1 января 2020 года |
| Земельный налог | ||
| Города федерального значения и муниципалитеты не будут устанавливать сроки уплаты земельного налога. Организации должны перечислить налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. | Новые редакции п. 2 ст. 387 и п. 1 ст. 397 НК РФ | 1 января 2021 года (изменения будут применяться, начиная с уплаты налога за 2020 год) |
| Ставка 0,3 не применяется к земельным участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительства, если они используются в предпринимательской деятельности. | Новая редакция абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ | 1 января 2020 года |
| Введен запрет на установление разных налоговых ставок в г. Москве в зависимости от места нахождения участка. | Новая редакция п. 2 ст. 394 НК РФ | |
| Организация, получившая землю в порядке наследования, уплачивает налог со дня открытия наследства | Новая редакция п. 8 ст. 396 НК РФ | |
| Введена обязанность госорганов по передаче в налоговые органы информации о выявлении фактов нецелевого использования земель сельхозназначения | Новый п. 18 ст. 396 НК РФ | 1 июля 2020 года |
| Торговый сбор | ||
| Торговый сбор при торговле со склада устанавливается в расчете на 1 кв. метр площади склада. | Новая редакция п. 3 ст. 415 НК РФ | 1 января 2020 года |
| О прекращении использования объекта торговли нужно уведомить ИФНС в течение 5 дней со дня прекращения торговли. | Новая редакция п. 2 ст. 416 НК РФ | |
| Свидетельство о постановке на учет плательщика торгового сбора выдается в течение 5 дней с даты, когда плательщик подал уведомление.
|
Новая редакция п. 3 ст. 416 НК РФ | |
| Уведомление для снятия с учета плательщика торгового сбора подается только при полном прекращении деятельности, в отношении которой установлен сбор. Срок подачи — 5 дней с даты прекращения деятельности. | Новая редакция п. 4 ст. 416 НК РФ | |
| При нарушении срока уведомления о прекращении использования объекта торговли или о прекращении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, данный сбор уплачивается до дня фактического представления в ИФНС соответствующего уведомления. | Новый п. 8 ст. 416 НК РФ | |
| Введены специальные правила уплаты торгового сбора в рамках посреднических договоров, договора простого товарищества, а также договора доверительного управления. | Новая ст. 417.1 НК РФ | |