Минфин России в письме от 11.10.19 № 03-03-06/1/78216 ответил на вопросы о расчете налога на прибыль по доходам, которые организация получила при выходе из состава участников ООО. В частности, специалисты ведомства разъяснили, по какой налоговой ставке облагаются данные доходы.
Как известно, участник ООО вправе выйти из состава участников путем отчуждения своей доли обществу. В этом случае его доля переходит ООО, а эта организация, в свою очередь, выплачивает бывшему участнику действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).
Доходы, которые участник получил при выходе из ООО, не облагаются налогом на прибыль в пределах вклада (взноса), осуществленного ранее в уставный капитал общества. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. То есть налог нужно будет заплатить только с суммы превышения действительной стоимости доли, выплаченной при выходе участника из общества, над его первоначальным взносом в уставный капитал ООО.
Авторы комментируемого письма обращают внимание, что с 1 января 2019 года доход, полученный при выходе из состава участников ООО в размере, превышающем фактически оплаченную участником стоимость доли, признается дивидендом, то есть внереализационным доходом. Об этом сказано в пункте 1 статьи 250 НК РФ. А к дивидендам применяют налоговые ставки, указанные в пункте 3 статьи 284 НК РФ (0,5%, 13% или 15% — в зависимости от конкретной ситуации).