ФНС актуализировала временные правила проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Обновленные правила приведены в письме налогового ведомства от 16.04.20 № АБ-4-19/6371@. Прежние временные рекомендации по совместной сверке, которые были направлены письмом ФНС от 26.12.07 № ЧД-6-25/1005, признаны утратившими силу.
В каком случае сверка обязательна
Согласно новым правилам, сверка расчетов проводится в обязательном порядке в следующих случаях:
- ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
- по инициативе налогоплательщика (он должен подать заявление о предоставлении акта сверки расчетов);
- в иных случаях, установленных Налоговым кодексом.
Как налогоплательщику подать заявление
Заявление можно подать разными способами:
- представить лично;
- направить по почте;
- отправить через интернет с помощью оператора ЭДО;
- отправить через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи.
Полученные заявления регистрируются в информационном ресурсе не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления. Заявления, представленные в электронной форме, регистрируются автоматически.
Основания для отказа в проведении сверки
Инспекторы вправе отказать в проведении сверки расчетов в следующих случаях:
- налогоплательщик обратился не по месту учета;
- в заявлении нет наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН (КПП организации), подписи руководителя организации (ИП);
- представитель налогоплательщика не приложил копии документа, подтверждающего его полномочия.
Прежними правилами было предусмотрено еще одно основание для отказа в проведении сверки — отсутствие печати организации (если письменное заявление представлялось не на «фирменном» бланке). Теперь это основание исключено.
За какой период проведут сверку
Новыми правилами предусмотрен максимальный период проведения сверки расчетов. Он составляет три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году осуществления сверки.
Если в заявлении не указан период проведения сверки, то она делается за период с 1 января текущего года и до даты получения заявления.
По каким КБК проведут сверку
Если в заявлении не обозначен перечень КБК, по которым нужно провести сверку, то будут предоставлены сведения в отношении всех КБК, по которым у налогоплательщика имеется обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в данном налоговом органе.
Если налогоплательщик не обязан перечислять налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты по всем указанным в заявлении КБК за запрашиваемый период, инспекция сформирует уведомление о невозможности провести сверку.
Срок проведения сверки
Срок проведения сверки расчетов при отсутствии разногласий не должен превышать 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. Если имеются разногласия, срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки не должен превышать 15 рабочих дней с даты регистрации заявления.
Сверка расчетов завершается в следующих случаях:
- нет разногласий после подписания налогоплательщиком раздела 1 акта сверки расчетов;
- налогоплательщик не вернул в инспекцию раздел 1 акта сверки в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления;
- налогоплательщик и должностное лицо инспекции подписали раздела 2 акта сверки расчетов;
- налогоплательщик не вернул в инспекцию подписанный раздел 2 акта сверки в течение 15 рабочих дней от даты с даты регистрации заявления.
Сверка по инициативе инспекции
Если налогоплательщик является участником электронного документооборота (то есть сдает отчетность в ИФНС через интернет), то инспектор формирует акт сверки расчетов, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его налогоплательщику через интернет. Если налогоплательщик не является участником ЭДО, то акт сверки будет направлен по почте.
Сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками
Сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками проводится в обязательном порядке ежеквартально Межрегиональными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, Межрайонными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам и территориальными налоговыми инспекциями по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.
Для этого до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, составляется график проведения ежеквартальной сверки расчетов. Налогоплательщикам направляются уведомления в электронном виде по ТКС о планируемой дате проведения сверки (форма такого уведомления приведена в приложении к письму).
Согласно утвержденному графику проведения ежеквартальной сверки, инспектор сформирует акты сверки расчетов по каждому крупнейшему налогоплательщику и направит их через интернет.