Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, расчет 6-НДФЛ надо будет сдавать по новой форме (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Что нужно учесть при заполнении обновленного отчета? В каком виде сдавать отчетность — в бумажном или электронном? Как корректировать отчет? Ответы на эти вопросы опубликованы на сайте ФНС (раздел «Часто задаваемые вопросы»).
Объединение справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
Главное изменение заключается в том, что в состав расчета 6-НДФЛ включили справку 2-НДФЛ.
Напомним, что за 2020 год налоговые агенты должны сдать справки о доходах по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@). Срок подачи — не позднее 1 марта 2021 года.
А вот далее отдельной формы 2-НДФЛ, которая представляется в налоговые органы, уже не будет. Вместо нее нужно будет заполнить приложение № 1 к новому расчету 6-НДФЛ.
Сдавать расчет с приложением необходимо один раз в год. Впервые сдать 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.
Другие новшества
В новом расчете 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.
При заполнении этих разделов нужно учитывать следующее:
- в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
- в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
- в разделе 1 отражается только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
ВАЖНО
Налоговые инспекторы просят налогоплательщиков быть внимательными при заполнении расчета. Нередки случаи, когда вместо количества физических лиц, получивших доход, указывается сумма начисленного дохода. А это приводит к искажению сведений, указанных в отчете, и может повлечь штрафные санкции.
Как подать «уточненку»
Если требуется скорректировать данные, указанные в сданном расчете, а не в справках о доходах (в приложении № 1 к годовому расчету), то налоговый агент представляет только уточненный расчет без справок.
Если же корректировки вносятся в справки о доходах, то понадобится сдать уточненный расчет 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указывается:
- при корректировке — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
- при составлении аннулирующей справки — цифры «99».
При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».
Способ сдачи 6-НДФЛ
Если налоговый агент выплачивает доходы 10 физическим лицам и менее, расчет можно сдать на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ).
«Бумажный» расчет должен быть представлен в виде машиноориентированной формы, заполненной от руки или напечатанной на принтере.
Остальные налоговые агенты должны сдать 6-НДФЛ через интернет с помощью оператора ЭДО (электронного документооборота).
Что считается датой представления расчета
Датой представления формы 6-НДФЛ считается:
- дата ее фактического представления — при представлении лично (через представителя) в налоговый орган;
- дата отправки почтовым отправлением с описью вложения — при отправке по почте;
- дата отправки в электронной форме по ТКС, зафиксированная в подтверждении даты отправки оператора ЭДО.
Когда сдавать 6-НДФЛ
Напомним, что расчет представляется не позднее:
- 1 марта 2021 — за 2020 год (представляется по старой форме);
- 30 апреля 2021 — за I квартал 2021 года (представляется по новой форме);
- 30 июля 2021 — за I полугодие 2021 года;
- 1 ноября 2021 — за 9 месяцев 2021 года (30 октября выходной);
- 1 марта 2022 — за 2021 год (представляется вместе с приложением № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»).
ВАЖНО
При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.