Проценты, которые организация уплачивает за предоставленную ей рассрочку по уплате налогов, можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом напомнил Минфин в письме от 09.02.21 № 03-03-06/1/8227.
В некоторых случаях за предоставление рассрочки по уплате налогов (то есть за возможность вносить сумму налога частями) начисляются проценты в размере одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 64 НК РФ). Проценты придется заплатить, если рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ:
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты налога;
- имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.
В Минфине отмечают, что у налогоплательщика, получившего право на рассрочку по уплате налога, формируется долговое обязательство. А подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет включать проценты по долговым обязательствам любого вида в состав внереализационных расходов. При использовании метода начисления такие расходы учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Скачать письмо Минфина № 03-03-06/1/8227