К 1 июля 2021 года завершится последняя волна перехода бизнеса на онлайн-кассы — многие ИП, которые ранее имели право не пробивать кассовые чеки, должны приобрести ККТ. Покупку новой кассы необходимо отразить в учете. Способ зависит от ее стоимости. Эксперты компании Контур рассказали, как учесть покупку кассы и зафиксированные кассой операции.
Как отразить покупку кассы в налоговом учете
Для налогового учета важны стоимость кассы и режим налогообложения, который применяет компания или предприниматель. Если это ОСНО (общая система налогообложения), то нужно руководствоваться положениями статей 254 и 256 НК РФ.
Если касса стоит дороже 100 000 руб. и используется дольше 12 месяцев, оборудование списывают равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Если касса стоит дешевле 100 000 руб., она не признается амортизируемым имуществом и ее стоимость можно учесть в составе материальных затрат. У организации есть право самостоятельно определить, как отнести стоимость инвентаря к расходам (письма Минфина от 26.05.16 № 03-03-06/1/30414 и от 20.05.16 № 03-03-06/1/29124).
«Упрощенщик» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может признать расходы на покупку кассы одним из следующих способов:
- как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254и подп. 5 п. 1 ст. 16 НК РФ);
- списывать первоначальную стоимость ОС в течение одного календарного года равными долями, если стоимость кассы превышает 100 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 16НК РФ).
Как отразить покупку кассы в бухгалтерском учете
В бухучете в расходах учитывается стоимость контрольно-кассовой техники, стоимость фискального накопителя и цена за услуги по доставке и настройке оборудования.
ВАЖНО
Напомним, что бухгалтерский учет должны вести все юрлица. Для ИП бухучет не обязателен, но предприниматели вправе «вести бухгалтерию» в целях управленческого учета.
Для учета затрат важно знать, к какому типу имущества относится касса. Если ККТ применяется дольше 12 месяцев и стоит более 40 000 руб., в бухучете такой объект является основным средством. Расходы на его покупку признаются через механизм амортизации.
Если касса стоит не более 40 000 руб. (и эта величина находится в пределах лимита, установленного в учетной политике), в бухучете ее включают в состав материально-производственных запасов. Критерии перечислены в пункте 4 ФСБУ 6/01.
ККТ отражают на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Признание в бухучете расходов на покупку кассы происходит в момент передачи ее в эксплуатацию. При этом нужно сделать записи по дебету счетов учета затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Вспомогательное производство» (при реализации в данном подразделении или секторе), 44 «Расходы на продажу».
Если компания ведет упрощенный бухучет, в первоначальной стоимости учитывается только цена кассы (п. 8.1 ФСБУ 6/01).
Бухгалтерские проводки при покупке онлайн-кассы
|
Действия |
Проводки |
|
Приобретение кассы стоимость менее 40 000 руб. |
|
|
Получили кассу и оформили как МПЗ |
Дебет 10 / Кредит 60 |
|
Списали расходы на настройку кассы |
Дебет 26 (44) / Кредит 60 (76) |
|
Передали кассу в эксплуатацию |
Дебет 26 (44) / Кредит 10 |
|
Приобретение кассы стоимостью более 40 000 руб. |
|
|
Получили кассу и оформили как ОС |
Дебет 08 / Кредит 60 |
|
Отнесли расходы на настройку в стоимость ОС |
Дебет 08 / Кредит 60 (76) |
|
Передали кассу в эксплуатацию |
Дебет 01 / Кредит 08 |
ВНИМАНИЕ
Данные о продажах, накладные и акты можно отправлять в учетную программу (например, в 1С или Контур.Бухгалтерию) автоматически. Для розницы, общепита и сферы услуг такую возможность обеспечивает сервис Контур.Маркет.
Как отразить операции через онлайн-кассу
Порядок ведения кассовых операций определен указанием Центробанка от 11.03.14 № 3210-У.
Бухгалтеру организации нужно учитывать наличную и безналичную выручку, которая поступила через онлайн-кассу. Если покупатели вернули товар, эта операция тоже отражается в учете.
Кассовые операции оформляются приходным кассовым ордером 0310001 и расходным кассовым ордером 0310002. Это делается после закрытия смены на кассе на основе фискальных документов, предусмотренных в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ.
Предприниматели могут не оформлять ПКО и РКО (п. 4.1 указания № 3210-У).
Приведем пример отражений в учете операций по кассе. В конце рабочего дня продавец закрыл смену на кассе и снял Z-отчет. Бухгалтер по отчету увидел, что наличными в кассу получено 13 000 руб., а безналичными — 25 000 руб. Бухгалтер оформил ПКО на сумму наличных денег и сделал проводки.
|
Операции на кассе |
Проводки |
Сумма, руб. |
|
Оформлен ПКО |
||
|
Розничная торговля (если не ведется отдельная аналитика по покупателям) |
Дебет 50 / Кредит 90.1 |
13 000 |
|
Наличные расчеты с юрлицами или ИП (если имеет значение аналитика по покупателям) |
Дебет 50 / Кредит 62 Дебет 62 / Кредит 90.1 |
|
|
ПКО оформлять не нужно |
||
|
Оплата пластиковой картой, когда физически деньги в кассу не поступают. Это безналичная выручка от розничных покупателей, ее оформляют счетом 57 |
Дебет 57 / Кредит 90.1 или |
25 000 |
Чтобы бухгалтеру было проще получать данные о кассовых продажах, можно настроить интеграцию бухгалтерского сервиса с кассовой программой. Например, магазин может вести учет товаров в сервисе Контур.Маркет и проводить расчеты через кассовую программу Маркета.
- Если бухгалтер работает в программе 1С: Предприятие, он автоматически получает из Маркета отчет о розничных продажах, авансах и возвратах от покупателей.
- Если бухгалтер пользуется сервисом Контур.Бухгалтерия, он получает из Маркета готовые ПКО.