Если продавец не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, то формировать графы 12, 12а и 13 в бумажном счете-фактуре (УПД со статусом «1») необязательно. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 23.08.21 № 3-1-11/0115@.
Скачать письмо ФНС от 23.08.21 № 3-1-11/0115@.
Файл DOC
Как известно, с 1 июля 2021 года ведена в действие новая форма счета-фактуры (изменения в бланк внесены постановлением Правительства от 02.04.21 № 534). В обновленном бланке, помимо прочего, появились дополнительные графы 12, 12а, 13, в которых отображаются сведения о прослеживаемых товарах.
При этом введено следующее правило: если бумажный счет-фактура составляется на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги или имущественные права, то графы 12 — 13 не формируются. Об этом сказано в пункте 2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137 (в ред. постановления от 02.04.21 № 534).
Таким образом, если налогоплательщик не реализует товары, подлежащие прослеживаемости, то графы 12, 12а, 13 в бумажном счете-фактуре (универсальном передаточном документе со статусом «1»), отображать необязательно.
Если же в счете-фактуре (форме УПД со статусом «1») на реализацию «непрослеживаемых товаров» (работ, услуг, имущественных прав) графы 12, 12а и 13 сформированы, то они не заполняются либо в них ставятся прочерки, разъяснили авторы письма.
Важно!
Даже если поставщик «непрослеживаемых» товаров не формирует графы 12, 12а, 13 счета-фактуры, он обязан учитывать остальные изменения, которые внесены в форму этого документа с 1 июля. В частности, в «шапке» счета-фактуры нужно заполнить строку 5а «Документ об отгрузке № п/п». Использовать старый бланк, который не учитывает новые требования пункта 5 статьи 169 НК РФ, не допускается. Об этом сообщила ФНС в письме от 17.08.21 № СД-4-3/11571@ .